專技高考-會計師 107 年 · 第 12 題 專技高考-會計師 稅務法規 107 年 第 12 題 單選題
甲在新北市有多筆土地，其中一筆為符合規定之自用住宅用地，課稅地價為 10 萬元，其餘土地之課稅地價總額為 400 萬元。假設新北市累進起點地價為 375 萬元，依土地稅法規定，甲一年應納地價稅額為多少元？ A 40 , 200
B 41 , 450 正確答案
C 41 , 850
D 60 , 200
B 正確答案
本題應先將自用住宅用地與一般用地分開計稅；自用住宅用地按千分之2，其他土地因超過累進起點地價25萬元而適用第2級稅率，合計應納41,450元，答案為(B)。
為什麼答案是 B 41,450元：正確。自用住宅用地10萬元按千分之2為200元；其他土地400萬元相對累進起點地價375萬元，超過25萬元，屬累進第2級，稅額為41,250元；合計41,450元。
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完整詳解 Pro · 無限 重點 本題應先將自用住宅用地與一般用地分開計稅；自用住宅用地按千分之2，其他土地因超過累進起點地價25萬元而適用第2級稅率，合計應納41,450元，答案為(B)。
① 自用住宅用地課稅地價10萬元，按千分之2課徵：100,000×0.2%=200元。② 其餘土地課稅地價總額400萬元，累進起點地價375萬元，超過25萬元，未超過累進起點地價1倍，適用第2級稅率。③ 一般用地地價稅＝375萬×1%＋(400萬－375萬)×1.5%＝37,500＋3,750＝41,250元。④ 再加上自用住宅用地200元，共41,450元。
逐選項分析 A ✕
40,200元：常見錯法是把自用住宅用地按優惠稅率算出200元後，其他土地仍誤按單一基本稅率1%計算為40,000元，合計40,200元，忽略一般用地已超過累進起點地價，應進入累進稅率。
B ✓ 正確
41,450元：正確。自用住宅用地10萬元按千分之2為200元；其他土地400萬元相對累進起點地價375萬元，超過25萬元，屬累進第2級，稅額為41,250元；合計41,450元。
C ✕
41,850元：多半是將超過部分錯乘較高級距，或把自用住宅用地錯誤併入一般土地後再累進計算，導致多算。
D ✕
60,200元：通常是誤把400萬元全數按較高稅率或錯把自用住宅用地也當一般土地累進課稅，因此明顯偏高。
最容易錯在兩點：第一，把自用住宅用地併入一般土地一起累進；第二，看到400萬元只比375萬元多25萬元，就誤以為全數仍按1%課稅。正確作法是：一般土地中，累進起點地價以內部分按1%，超過部分按較高級距。 
