甲公司的總公司設在臺北市，另在日本設有分公司，106年度總公司的營利事業課稅所得額為新臺幣100萬元，日本分公司的課稅所得額以新臺幣計算為50萬元，繳納該國所得稅以新臺幣計算為20萬元，已提出日本稅務機關發給之同一年度納稅憑證，並取得我國認許機構之簽證，則甲公司於申報該年度營利事業所得稅時，可列報國外已納稅款之扣抵數額為新臺幣多少元？
A25萬元
B20萬元
C8.5萬元正確答案
D10萬元
答案與詳解
為什麼答案是 C
106年度營所稅率為17%。扣抵上限 = 國外所得50萬 × 17% = 8.5萬。因為實際已納稅額（20萬）大於扣抵上限（8.5萬），故最多僅能列報扣抵8.5萬元。
考點：計算干擾考點：實際已納稅額考點：扣抵上限計算考點：現行稅率陷阱
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