身心障礙人員考試身障五等-財稅行政類科財政學大意109 年第 30 題單選題
下列那些是實施最低稅負制（Alternative Minimum Tax ）的優點？①促進租稅公平 ②增加政府稅收 ③簡化稅務行政
A正確答案
最低稅負制透過設定最低應納稅額，改善高所得者避稅問題，促進公平並增加稅收，但新增制度反而使稅務更複雜。
為什麼答案是 A
①②正確。最低稅負制讓原本利用免稅額、扣除額規避稅負的高所得者仍須繳一定稅額，既促進租稅公平，也增加政府稅收。
載入中…
完整詳解
Pro · 無限重點 最低稅負制透過設定最低應納稅額，改善高所得者避稅問題，促進公平並增加稅收，但新增制度反而使稅務更複雜。
關鍵字：『最低』稅負是額外加一套計算→絕不可能『簡化』稅務行政，③直接刪除。
逐選項分析
A✓ 正確
①②正確。最低稅負制讓原本利用免稅額、扣除額規避稅負的高所得者仍須繳一定稅額，既促進租稅公平，也增加政府稅收。
B✕ 陷阱
③錯誤。最低稅負制是在原本所得稅制之外『再算一套』，納稅人要比較兩者取高者繳納，稅務行政反而更複雜，不是簡化。
C✕
缺少①。促進租稅公平是最低稅負制最核心的立法目的，不可遺漏。
D✕ 陷阱
③為干擾項。最低稅負制增加納稅義務人申報與稽徵機關審核的成本，使制度更繁複而非簡化。
最低稅負制 優缺點對照
| 面向 | 優點 | 缺點 | 考點標記 |
|---|
| 租稅公平 | 縮小高低所得者實質稅負差距 | — | ★最核心 |
| 政府稅收 | 增加稅收、填補稅基流失 | — | ★常考 |
| 稅務行政 | — | 需再算一套，行政更複雜 | ⚠陷阱 |
| 經濟效率 | — | 可能扭曲投資決策 | 進階 |
考選部最愛把『簡化稅務行政』混進來當陷阱。記住：凡是『額外再算一套取高者』的稅制（最低稅負、替代最低稅），一定會讓稅務行政變複雜，絕不會簡化。看到『簡化』兩字直接刪除。 
