專技高考-會計師稅務法規112 年第 12 題單選題
依加值型及非加值型營業稅法及相關法規規定，對有二人鋼琴演奏及演唱的鋼琴酒吧（PUB）課徵營業稅時，適用下列那一種稅率？
C正確答案
有娛樂節目表演的酒吧、夜總會適用 15% 特種飲食業營業稅稅率。
為什麼答案是 C
營業稅法第12條規定，夜總會、有娛樂節目之餐飲店適用 15%。鋼琴酒吧有鋼琴演奏及演唱屬「有娛樂節目之餐飲店」，故適用 15%。
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完整詳解
Pro · 無限重點 有娛樂節目表演的酒吧、夜總會適用 15% 特種飲食業營業稅稅率。
營業稅稅率口訣：一般 5%、夜總會/有陪侍咖啡酒吧 15%、有女性陪侍的酒家 25%。
逐選項分析
A✕ 陷阱
5% 是一般營業人適用的稅率（如餐廳、小吃店）。PUB 因提供音樂演奏表演屬特種飲食業，不適用一般稅率。
B✕
10% 非本題特種飲食業適用之固定稅率，屬幹擾選項。營業稅法第10條規定營業稅稅率除本法另有規定外，最低不得少於5%，最高不得超過10%；特種飲食業另定有15%、25%，另有免稅規定。
C✓ 正確
營業稅法第12條規定，夜總會、有娛樂節目之餐飲店適用 15%。鋼琴酒吧有鋼琴演奏及演唱屬「有娛樂節目之餐飲店」，故適用 15%。
D✕ 陷阱
25% 適用於有陪侍服務的酒家、有女性陪侍之茶室、咖啡廳、酒吧等。本題僅有演奏演唱無陪侍，不適用最高稅率。
營業稅特種稅率一覽
| 稅率 | 適用對象 | 關鍵特徵 | 法條 |
|---|
| 5% | 一般營業人 | 餐廳、百貨、小吃店 | 營業稅法§10（稅率區間5%至10%） |
| 15% | 夜總會、有娛樂節目餐飲店 | 有表演但無陪侍 | 營業稅法§12 |
| 25% | 酒家、有陪侍茶室酒吧 | 有女性陪侍服務 | 營業稅法§12 |
特種飲食業稅率分兩級:15% 跟 25%,判斷準則是「有沒有陪侍服務」。單純提供現場音樂、鋼琴演唱、樂團表演這類娛樂節目,屬於 15% 那檔;一旦有陪侍人員坐檯互動才跳到 25%。考生最容易看到酒吧、PUB、夜總會這些字眼就直接選 25%,但稅法真正抓的是「人的服務型態」而非場所名稱。記住:表演是娛樂節目,陪坐才是陪侍,兩者稅率差一倍。 
