專技高考-會計師稅務法規113 年第 1 題單選題考點：跨境電商來源所得考點：營業收入總額認列
中華民國境內居住之個人甲透過國外跨境電商於網路架設的訂房交易平台，訂購澎湖飯店一間 4 人房，並於入住後刷卡給付全額住房費 16,000 元予該飯店，又澎湖飯店須就上開住房費 5%計算平台服務的手續費，支付予該國外跨境電商作為其提供電子勞務的報酬。上開交易有關的所得課稅規定，下列敘述何者錯誤？
A該國外跨境電商因係在國外提供電子勞務，故其自我國飯店業者所收取之手續費，非屬中華民國來源所得正確答案
B飯店業者應就全額住房費 16,000 元申報營業收入，並得列報該平台服務手續費
C飯店業者於給付平台服務手續費予該國外跨境電商時，應依規定扣繳所得稅
D居住者甲無須對任何業者扣繳並申報納稅
A正確答案
跨境電商透過網路對我國境內買受人提供電子勞務，所收報酬屬中華民國來源所得，應扣繳稅款。
逐選項解析
A該國外跨境電商因係在國外提供電子勞務，故其自我國飯店業者所收取之手續費，非屬中華民國來源所得跨境電商來源所得✓ 正確
此為題目要選的錯誤敘述。跨境電商雖在境外設立，但電子勞務之使用地、交易完成地在我國境內（澎湖飯店、我國消費者），依所得稅法第8條及財政部函釋，屬中華民國來源所得，應課稅。
B飯店業者應就全額住房費 16,000 元申報營業收入，並得列報該平台服務手續費營業收入總額認列✕ 錯誤
飯店收取全額 16,000 元住房費，應全額列為營業收入；支付給電商平台的手續費（800 元）為營業費用，得列報扣除。收入與費用分別認列，符合營業稅及營所稅規定。
C飯店業者於給付平台服務手續費予該國外跨境電商時，應依規定扣繳所得稅✕ 錯誤
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