下列作業何者違反內部控制？
A同一人同時持有主管卡、櫃員卡。正確答案
B不同記帳員共用櫃員代碼。正確答案
C櫃員碼使用者之交易權限依職務設定。
D代收稅款及公用事業費用，收款及掣發收據分人辦理。
E關閉自動櫃員機時撥亂密碼。
答案與詳解
A、B
正確答案
內控核心在「職責分工」與「許可權專屬」，主管與櫃員許可權必須分離，且櫃員程式碼嚴禁共用。
為什麼答案是 A、B
主管與櫃員屬不相容職務，同時持有雙卡違反職責分工原則，易生舞弊且難以察覺。
考點：職責分工考點：許可權專屬考點：許可權控管考點：實體安全
載入中…
完整詳解
Pro · 無限重點 內控核心在「職責分工」與「許可權專屬」，主管與櫃員許可權必須分離，且櫃員程式碼嚴禁共用。
秒殺技巧
看到「同一人持有雙卡」、「共用程式碼」直接選！內控最怕許可權集中與責任不清。逐選項分析
A職責分工✓ 正確
主管與櫃員屬不相容職務，同時持有雙卡違反職責分工原則，易生舞弊且難以察覺。
B許可權專屬✓ 正確
櫃員程式碼必須專屬個人，共用程式碼將導致系統無法追蹤交易紀錄與落實責任歸屬。
C許可權控管✕
依職務設定交易許可權符合「最小許可權原則」，為正確的內部控制作法。
D職責分工✕
收款與掣發收據由不同人辦理，符合不相容職務分離原則，可防止收款不入帳之舞弊。
E實體安全✕
關閉ATM時撥亂密碼為標準實體安全防護措施，可防止他人趁隙開啟機臺盜取現金。
內部控制作業判斷表
| 作業行為 | 內控原則 | 是否違反 |
|---|---|---|
| 同時持有主管卡與櫃員卡 | 職責分工、許可權分離 | 違反 |
| 共用櫃員程式碼 | 帳號專屬、責任歸屬 | 違反 |
| 許可權依職務設定 | 最小許可權原則 | 符合 |
| 收款與掣發收據分人辦理 | 不相容職務分離 | 符合 |
| ATM關閉時撥亂密碼 | 實體安全防護 | 符合 |
陷阱提醒
考生易將「分人辦理」誤認為效率低落而以為違反內控，事實上「不相容職務分離」正是內控核心；另「撥亂密碼」看似多此一舉，實為保護ATM實體安全的標準動作。