高考-財稅行政稅務法規115 年第 2 題單選題

有關納稅者權利保護法之規定，下列敘述何者正確？

A納稅者為維持自己及家人享有符合人性尊嚴之基本生活所需之費用，在一定額度內不得加以課稅

B財政部所發布之行政規則及解釋函令，得增加法律所未明定之減免稅捐、解釋法律原意、規範執行法律所必要之技術性、細節性事項，以彰顯租稅法律主義

C納稅者依其實質負擔能力負擔稅捐，無合理之政策目的不得為差別待遇，係為彰顯憲法之平等精神正確答案

D稅捐稽徵機關對於課稅基礎，經調查仍不能確定或調查費用過鉅時，為維護成本效益原則，得推計課稅，並應以書面敘明推計依據及計算資料

答案與詳解

正確答案

納稅者權利保護法核心考點：基本生活費不得課稅（主體為受扶養親屬）、函令不得增減稅捐、推計課稅為維護課稅公平。

依同法第5條規定，納稅者依實質負擔能力負擔稅捐，無合理政策目的不得差別待遇，此即量能課稅原則，旨在落實憲法第7條之平等權保障，敘述完全正確。

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Pro · 無限

重點　納稅者權利保護法核心考點：基本生活費不得課稅（主體為受扶養親屬）、函令不得增減稅捐、推計課稅為維護課稅公平。

秒殺技巧

抓關鍵字：A「家人」應為「受扶養親屬」；B函令「不得」增減稅捐；D推計課稅為「課稅公平」而非「成本效益」。C為量能課稅與平等原則之展現，敘述正確。

A✕ 陷阱

依《納稅者權利保護法》第4條規定，納稅者為維持自己及「受扶養親屬」享有符合人性尊嚴之基本生活所需之費用，不得加以課稅。選項A將法條明定之「受扶養親屬」誤植為日常用語「家人」，為本選項主要錯誤。至「一定額度」部分，因基本生活所需費用確由主管機關依法定標準核定額度，並非錯誤陷阱。

B✕ 陷阱

依同法第3條第3項，行政規則及解釋函令僅得解釋法律原意或規範技術性、細節性事項，「不得」增加法律所未明定之納稅義務或減免稅捐，選項稱「得增加」完全違背租稅法律主義。

C✓ 正確

D✕ 陷阱

依同法第14條第1項，推計課稅之目的係為維護「課稅公平原則」，而非選項所稱之「成本效益原則」，切忌混淆法定原則名稱。

陷阱提醒

本題選項A將『受扶養親屬』偷換為『家人』，選項D將『課稅公平原則』偷換為『成本效益原則』。稅法選擇題極愛在專有名詞上動手腳，務必精確記憶法條原文的法定用語，切勿憑日常語感作答。