高考-財稅行政稅務法規115 年第 10 題單選題
若納稅義務人未辦理綜合所得稅結算申報,經稽徵機關核定應納稅額者,下列扣除額之適用何者正確?
A不適用標準扣除額
B不適用列舉扣除額正確答案
C不適用特別扣除額
D標準扣除額與列舉扣除額可選其一
B正確答案
未辦理綜合所得稅結算申報而遭核定者,仍適用標準扣除額,但不得適用列舉扣除額,因此選B。
為什麼答案是 B
敘述正確。依所得稅法第17條末段,應辦理結算申報而未辦理,經稽徵機關核定應納稅額者,不適用列舉扣除額。
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完整詳解
Pro · 無限重點 未辦理綜合所得稅結算申報而遭核定者,仍適用標準扣除額,但不得適用列舉扣除額,因此選B。
看到「未申報+稽徵機關核定」先套所得稅法第17條末段:排除列舉扣除額,不影響標準扣除額及特別扣除額。
逐選項分析
A✕
敘述錯誤。未申報遭核定者,並非連標準扣除額也不得適用;標準扣除額仍可依規定計算。
B✓ 正確
敘述正確。依所得稅法第17條末段,應辦理結算申報而未辦理,經稽徵機關核定應納稅額者,不適用列舉扣除額。
C✕ 陷阱
敘述錯誤。法律明文排除的是列舉扣除額,並未因此一併排除特別扣除額;不得把不同類型扣除額混為一談。
D✕ 陷阱
敘述錯誤。標準扣除額與列舉扣除額通常具有擇一關係,但本題因未申報且遭核定,列舉扣除額依法不適用,不能再選擇。
未申報遭核定時之扣除額適用
| 項目 | 是否適用 | 理由 |
|---|
| 標準扣除額 | 適用 | 未申報遭核定並未排除標準扣除額 |
| 列舉扣除額 | 不適用 | 所得稅法第17條末段明文排除 |
| 特別扣除額 | 原則適用 | 法律排除對象並非特別扣除額 |
| 標準、列舉擇一 | 不能主張任意選擇 | 列舉扣除額已因未申報而不得適用 |
本題最容易把「標準扣除額與列舉扣除額通常可擇一」誤套到未申報案件。關鍵在於法律對未申報遭核定者另設限制,直接排除列舉扣除額;並非所有扣除額一律排除。