依所得稅法及相關法規，下列有關營利事業捐贈可列支為費用之敘述，何者正確？①對合於規定政黨、政治團體及擬參選人之捐贈，以不超過所得額10%為限，其總額並不得超過新臺幣（下同）50萬元 ②對經政府登記有案之體育團體捐贈，金額上限為1,000萬元 ③對財團法人私立學校之捐贈限額為所得額25% ④對中小企業發展基金之捐贈沒有限額 ⑤將無人機捐贈與政府之金額不受限制
A①②⑤
B①③④
C①④⑤正確答案
D②③
答案與詳解
C
正確答案
營利事業對政府、中小企業發展基金及體育團體之捐贈無上限；政治獻金限所得額10%且不超50萬。
為什麼答案是 C
①政治獻金限額10%且總額不超50萬；④對中小企業發展基金捐贈無上限；⑤對政府捐贈(含實物)無上限，三者皆正確。
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完整詳解
Pro · 無限重點 營利事業對政府、中小企業發展基金及體育團體之捐贈無上限；政治獻金限所得額10%且不超50萬。
秒殺技巧
對政府捐贈及中小企業發展基金皆無上限，政治獻金限額10%且50萬，故①④⑤正確，秒選C。逐選項分析
A✕
包含錯誤的②。依運動產業發展條例規定，營利事業對經政府登記有案之體育團體捐贈，不受金額限制，並非上限1,000萬元。
B✕ 陷阱
包含錯誤的③。依私立學校法規定，營利事業透過興學基金會對私立學校之捐贈可全數列支；未透過則限額為所得額10%，並非25%。
C✓ 正確
①政治獻金限額10%且總額不超50萬；④對中小企業發展基金捐贈無上限；⑤對政府捐贈(含實物)無上限，三者皆正確。
D✕
包含錯誤的②與③。體育團體捐贈無上限，私立學校捐贈依是否透過基金會分為全數列支或限額10%。
營利事業各項捐贈費用列支限額比較
| 捐贈物件/專案 | 列支限額規定 | 法源依據 |
|---|---|---|
| 各級政府 (含無人機等實物) | 不受金額限制 (全數列支) | 所得稅法第36條 |
| 中小企業發展基金 | 不受金額限制 (全數列支) | 中小企業發展條例第36-1條 |
| 體育團體 | 不受金額限制 (全數列支) | 運動產業發展條例第26條 |
| 政黨、政治團體及擬參選人 | 不超過所得額10%，且總額不超過50萬元 | 政治獻金法第18條 |
| 私立學校 (透過興學基金會) | 不受金額限制 (全數列支) | 私立學校法第62條 |
| 私立學校 (未透過興學基金會) | 不超過所得額10% | 私立學校法第62條 |
陷阱提醒
考生極易將「營利事業」與「個人」的捐贈限額混淆。例如對私立學校捐贈，個人透過基金會限額為50%，但營利事業為全數列支；此外，體育團體捐贈在特別法(運動產業發展條例)保障下，營利事業是無上限的，切勿與一般公益慈善捐贈(限額10%)混淆。