依土地稅法、平均地權條例之相關規定，下列何種情形，土地所有權人可以申請退還所繳納之土地增值稅？
A自用住宅用地出售後於2年內另行購買自用住宅用地正確答案
B自營工廠用地出售後於2年內另行購買自營工廠用地，但在3年後轉作其他用途
C公共設施保留地出售後於2年內另行購買公共設施保留地
D自營店面用地出售後於2年內另行購買自營店面用地，且5年內未變更用途
答案與詳解
A
正確答案
土地增值稅重購退稅僅適用於「自用住宅」、「自營工廠」及「自耕農業用地」，且重購後5年內不得移轉或改作他用。
為什麼答案是 A
依土地稅法第35條規定，自用住宅用地出售後2年內另行購買自用住宅用地，得申請退還已納之土地增值稅。
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完整詳解
Pro · 無限重點 土地增值稅重購退稅僅適用於「自用住宅」、「自營工廠」及「自耕農業用地」，且重購後5年內不得移轉或改作他用。
秒殺技巧
重購退稅標的口訣：僅限「住宅、工廠、農地」。店面不適用；工廠5年內改作他用會被追繳稅款。故秒選A。逐選項分析
A✓ 正確
依土地稅法第35條規定，自用住宅用地出售後2年內另行購買自用住宅用地，得申請退還已納之土地增值稅。
B✕ 陷阱
自營工廠用地雖可申請重購退稅，但依土地稅法第37條規定，重購之土地於5年內改作其他用途者，應追繳原退還稅款。
C✕
公共設施保留地尚未被徵收前之移轉，依法免徵土地增值稅，既無繳稅自無退稅問題；且其非屬法定重購退稅之適用標的。
D✕
土地稅法第35條明定重購退稅僅限自用住宅、自營工廠及自耕農業用地，「自營店面用地」不適用重購退稅規定。
土地增值稅重購退稅要件總整理
| 適用標的 | 時間限制 | 金額限制 | 事後列管(追繳要件) |
|---|---|---|---|
| 1. 自用住宅用地 2. 自營工廠用地 3. 自耕農業用地 | 出售後2年內重購 (先購後售亦適用) | 新購土地地價 > (原出售地價 - 已納土增稅) | 重購後5年內： 1. 再行移轉 2. 改作其他用途 |
陷阱提醒
考生常誤以為所有營業用土地皆可重購退稅。實際上，營業用土地僅限「自營工廠」適用，一般的「自營店面」或「辦公室」皆不適用。此外，須注意重購退稅有「5年列管期」，期間內變更用途將被追繳稅款。