高考-財稅行政稅務法規115 年第 17 題單選題
依加值型及非加值型營業稅法規定,下列何項支出之進項稅額不得扣抵銷項稅額?
A購買原物料
B購置機器設備
C機器設備之修繕費
D尾牙禮品正確答案
D正確答案
尾牙禮品屬酬勞員工性質,進項稅額依法不得扣抵;原物料、機器設備及其修繕,供本業使用者原則上可以扣抵。
為什麼答案是 D
尾牙禮品通常具有酬勞員工性質,屬營業稅法所列不得扣抵銷項稅額的進項項目,因此為本題答案。
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完整詳解
Pro · 無限重點 尾牙禮品屬酬勞員工性質,進項稅額依法不得扣抵;原物料、機器設備及其修繕,供本業使用者原則上可以扣抵。
看到「尾牙、摸彩、員工禮品」先聯想到酬勞員工;營業稅法將此類進項稅額列為不得扣抵項目。
逐選項分析
A✕
購買原物料如係供營業人本業或附屬業務使用,所支付的進項稅額原則上可以扣抵銷項稅額。
B✕
購置機器設備如供本業或附屬業務使用,屬營業所需資產,其進項稅額原則上可以扣抵銷項稅額。
C✕
機器設備的修繕費如係維持營業設備正常運作,且供本業或附屬業務使用,所含進項稅額原則上可以扣抵。
D✓ 正確
尾牙禮品通常具有酬勞員工性質,屬營業稅法所列不得扣抵銷項稅額的進項項目,因此為本題答案。
營業人常見進項稅額扣抵判斷
| 支出項目 | 扣抵判斷 | 核心理由 |
|---|
| 購買原物料 | 原則上可扣抵 | 供本業或附屬業務使用 |
| 購置機器設備 | 原則上可扣抵 | 作為營業使用之固定資產 |
| 機器設備修繕費 | 原則上可扣抵 | 維持營業設備運作 |
| 尾牙禮品 | 不得扣抵 | 屬酬勞員工性質 |
本題容易誤以為只要公司支出都能扣抵,實際上仍須檢查是否供本業或附屬業務使用,以及是否落入營業稅法明定的不得扣抵類型。尾牙禮品雖由公司購買,性質上仍屬員工酬勞。