高考-財稅行政稅務法規115 年第 6 題單選題

依現行所得稅法之規定，下列何者應課徵綜合所得稅？①因繼承而取得之財產 ②個人取自營利事業贈與之財產 ③個人出售民國100年購買之土地，其土地交易所得 ④個人於網路上拍賣二手衣（非經常性）之收入 ⑤出售未發行股票之股權憑證所獲所得

A①③⑤

B③④

C①②

D②⑤正確答案

答案與詳解

正確答案

綜合所得稅判斷需釐清新舊制與免稅範圍：繼承財產、105年前取得之舊制土地交易、非經常性二手衣出售不課；營利事業贈與及未發行股票股權憑證交易所得應課。

②個人取自營利事業之贈與，不屬一般贈與免稅範圍，應列入其他所得課稅；⑤未發行股票之股權憑證轉讓，非屬證券交易所得免稅範圍，應列為財產交易所得課稅。②⑤皆應課，故選D。

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Pro · 無限

重點　綜合所得稅判斷需釐清新舊制與免稅範圍：繼承財產、105年前取得之舊制土地交易、非經常性二手衣出售不課；營利事業贈與及未發行股票股權憑證交易所得應課。

秒殺技巧

逐項判斷：①繼承免稅；②營利事業贈與屬其他所得應課；③民國100年購買土地屬105年前取得之舊制土地，免納綜合所得稅；④非經常性出售自用二手衣非屬所得；⑤未發行股票股權憑證轉讓屬財產交易所得應課。應課項目為②⑤，選D。

A✕ 陷阱

A包含①、③、⑤。①因繼承取得財產依所得稅法第4條第1項第17款屬免納所得稅範圍；③民國100年購買之土地，係於105年房地合一稅新制實施前取得，適用舊制，依所得稅法第4條第1項第16款規定免納綜合所得稅（應課徵土地增值稅）；⑤應課稅。因①③不課，故組合錯誤。

B✕ 陷阱

B包含③、④。③屬105年前取得之舊制土地，依所得稅法第4條第1項第16款免納綜合所得稅；④非經常性出售個人二手衣，非屬經常性營利行為，不課綜合所得稅。兩者皆不課，故組合錯誤。

C✕ 陷阱

C包含①、②。①因繼承取得之財產不課綜合所得稅；②個人取自營利事業之贈與，不屬所得稅法第4條第1項第17款之免稅範圍，應列為其他所得課稅。因①不課，故組合錯誤。

D✓ 正確

陷阱提醒

本題將『贈與』『土地交易』『網路拍賣』等日常用語放在一起，容易一看到取得財產或出售物品就直接判斷課稅。真正關鍵在於贈與來源（法人贈與不免稅）、土地取得時點（105年為新舊制分界點）、交易是否經常，以及股權憑證是否屬財產交易。