依加值型及非加值型營業稅法及進口貨物課稅之規定，下列敘述何者正確？①進口之洋酒，應課徵關稅、菸酒稅、貨物稅、營業稅 ②按非加值型課徵之營業人購買國外勞務，專供經營應稅貨物使用者，購進之勞務免徵營業稅 ③國際海運事業自中華民國境內承載旅客出境，其銷售額為自境內承載或承運之全部票價或運費 ④餐廳向漁民購進漁獲，經切割、清洗、烹煮後出售，需課徵營業稅
A①②③
B③④正確答案
C②③④
D①④
答案與詳解
B
正確答案
掌握營業稅法中進口貨物稅費、購買國外勞務免稅要件、國際運輸銷售額認定及農漁產品加工課稅規定。
為什麼答案是 B
包含③④。③依營業稅法第18條規定，國際海運自境內承載旅客出境之銷售額為「全部票價或運費」；並依營業稅法第7條規定適用零稅率；④漁獲經烹煮已非免稅之未經加工生鮮產物，應課徵營業稅。敘述皆正確，故B為正解。
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完整詳解
Pro · 無限重點 掌握營業稅法中進口貨物稅費、購買國外勞務免稅要件、國際運輸銷售額認定及農漁產品加工課稅規定。
秒殺技巧
菸酒課徵菸酒稅後免徵貨物稅，①錯；非加值型營業人買國外勞務無免稅規定，②錯；國際海運承載旅客出境銷售額依法為全部票價或運費，③對；漁獲經烹煮已非免稅之未經加工生鮮產物，④對。故選B。逐選項分析
A✕
包含①②。①進口洋酒課徵菸酒稅後，依法免徵貨物稅；②僅「加值型」營業人購買國外勞務專供應稅使用才免繳營業稅，非加值型營業人仍應繳納。故A錯。
B✓ 正確
包含③④。③依營業稅法第18條規定，國際海運自境內承載旅客出境之銷售額為「全部票價或運費」；並依營業稅法第7條規定適用零稅率；④漁獲經烹煮已非免稅之未經加工生鮮產物，應課徵營業稅。敘述皆正確，故B為正解。
C✕ 陷阱
包含②。②非加值型營業人購買國外勞務無免稅規定，應依法繳納營業稅，不可與加值型營業人之免稅規定混淆。故C錯。
D✕
包含①。①進口洋酒應課徵關稅、菸酒稅及營業稅，因已課徵菸酒稅，故免徵貨物稅。故D錯。
營業稅法重要概念釐清
| 專案 | 規定內容 | 備註 |
|---|---|---|
| 進口菸酒稅費 | 課徵關稅、菸酒稅、營業稅 | 依菸酒稅法及貨物稅條例規定，應課菸酒稅者免徵貨物稅 |
| 購買國外勞務免稅 | 限「加值型」營業人專供經營應稅貨物或勞務使用 | 非加值型營業人無適用，仍應依營業稅法第36條繳納 |
| 國際運輸銷售額 | 自境內承載旅客出境之「全部票價或運費」 | 銷售額依營業稅法第18條認定；零稅率依營業稅法第7條 |
| 農漁產物免稅 | 限「未經加工」之生鮮產物 | 經切割、清洗、烹煮等加工後出售，應課徵營業稅 |
陷阱提醒
部分見解或解析可能誤引《營業稅法》第36條（實為購買國外勞務之規定）並誤認國際運輸銷售額應採淨額計算。實際上，依《加值型及非加值型營業稅法》第7條第2項明文規定，國際間之運輸自境內承載旅客出境者，其銷售額即為「全部票價或運費」，並適用零稅率。此外，進口菸酒已課菸酒稅，不再重複課徵貨物稅；購買國外勞務之免稅規定僅限加值型營業人。