身心障礙人員考試身障五等-財稅行政類科財政學大意106 年第 41 題單選題
就效率的觀點而言，下列何者不是課徵個人所得稅的主要缺失？
A造成物價上漲正確答案
B影響勞動供給
C增加逃漏稅誘因
D扭曲消費行為
A正確答案
所得稅屬直接稅，不易轉嫁至物價；影響勞動、儲蓄消費與逃漏稅才是效率缺失。
為什麼答案是 A
個人所得稅是直接稅，租稅歸宿在納稅人本身，不會像營業稅、貨物稅那樣轉嫁到商品價格上造成物價上漲。這是題目要選的「不是缺失」。
載入中…
完整詳解
Pro · 無限重點 所得稅屬直接稅，不易轉嫁至物價；影響勞動、儲蓄消費與逃漏稅才是效率缺失。
記口訣：直接稅不轉嫁物價，間接稅（貨物稅、營業稅）才會推升物價。
逐選項分析
A✓ 正確
個人所得稅是直接稅，租稅歸宿在納稅人本身，不會像營業稅、貨物稅那樣轉嫁到商品價格上造成物價上漲。這是題目要選的「不是缺失」。
B✕
所得稅會降低工作邊際報酬，產生替代效果使勞動者減少工時、偏好休閒，造成勞動供給扭曲，是典型效率損失。
C✕
所得稅稅率越高、誠實申報成本越高，納稅人會有逃漏稅誘因（地下經濟），造成稅基侵蝕與效率損失。
D✕ 陷阱
所得稅會影響現在消費與未來消費（儲蓄）的相對價格，扭曲跨期消費決策，造成超額負擔，屬效率缺失。
個人所得稅的效率缺失
| 缺失類型 | 說明 | 效率影響 |
|---|
| 勞動供給 | 降低工作報酬，偏好休閒 | 超額負擔 |
| 儲蓄/消費 | 扭曲跨期消費決策 | 超額負擔 |
| 逃漏稅 | 高稅率誘發地下經濟 | 稅基流失 |
| 物價上漲 | 直接稅不易轉嫁，非主要缺失 | ✘ 非效率缺失 |
考生容易看到「課稅→物價上漲」就直覺選對，但這是間接稅（如營業稅、貨物稅）的特徵。個人所得稅是直接稅，租稅歸宿落在納稅人，不會直接推升物價，所以「造成物價上漲」才是題目要選的「不是」缺失。 
