下列何種租稅之稽徵，會產生集遽效果（bunching effect）？
A房屋稅
B契稅
C證券交易稅
D土地增值稅正確答案
答案與詳解
D
正確答案
土地增值稅採累進稅率且按持有期間計算漲價總數額，納稅人會集中在稅率級距臨界點申報，產生集遽效果。
為什麼答案是 D
土地增值稅採 20%、30%、40% 三級累進稅率，納稅人會將漲價總數額控制在低稅率級距上限附近申報（如分割移轉、擇時出售），形成稅基分布在臨界點的集遽現象。
載入中…
完整詳解
Pro · 無限重點 土地增值稅採累進稅率且按持有期間計算漲價總數額，納稅人會集中在稅率級距臨界點申報，產生集遽效果。
秒殺技巧
集遽效果 = 累進稅率 + 稅基可操控 → 台灣只有土增稅符合（累進 20%/30%/40%）。逐選項分析
A✕
房屋稅採比例稅率（自住 1.2%、非自住較高），非累進，且稅基為房屋評定現值，納稅人無操控空間，不會產生集遽效果。
B✕
契稅為比例稅率（買賣 6%、典權 4% 等），依契約價格或評定標準計算，無累進級距，自然不會有集中在臨界點申報的現象。
C✕
證券交易稅為單一比例稅率（股票 0.3%），按成交金額課徵，無級距可言，不會產生集遽效果。
D✓ 正確
土地增值稅採 20%、30%、40% 三級累進稅率，納稅人會將漲價總數額控制在低稅率級距上限附近申報（如分割移轉、擇時出售），形成稅基分布在臨界點的集遽現象。
集遽效果 (Bunching Effect) 成立條件
| 稅目 | 稅率結構 | 稅基可操控性 | 集遽效果 |
|---|---|---|---|
| 房屋稅 | 比例稅率 | 低 | ❌ |
| 契稅 | 比例稅率 | 低 | ❌ |
| 證券交易稅 | 單一比例 | 無 | ❌ |
| 土地增值稅 | 20/30/40% 累進 | 高（可擇時、分割） | ✅ |
陷阱提醒
考生易混淆「集遽效果」與「閉鎖效果」。集遽效果是納稅人「集中」在某級距臨界點；閉鎖效果是納稅人「延後」交易。兩者雖都與土地/資本利得稅有關，但機制不同，本題問的是前者。