政府在第一年宣布將從第二年開始，每年課徵土地稅。某塊土地第一年的地主為甲，第二年的地主為乙，第三年的地主為丙。若土地稅完全資本化，則第三年課徵的土地稅其租稅歸宿為何？
A甲正確答案
B乙
C丙
D乙、丙各負擔一半
答案與詳解
A
正確答案
土地稅完全資本化時，未來所有稅負會在宣布當下一次反映在地價下跌，由宣布時的地主甲承擔全部。
為什麼答案是 A
政府第一年宣布課稅時，甲是地主。市場會立即把未來所有年度土地稅的現值，從地價中一次扣除。甲賣地時已用較低價格售出，等於由甲一人承擔所有未來稅負。
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完整詳解
Pro · 無限重點 土地稅完全資本化時，未來所有稅負會在宣布當下一次反映在地價下跌，由宣布時的地主甲承擔全部。
秒殺技巧
記口訣：『資本化＝宣布當下一次扣完』，租稅歸宿永遠是宣布時的原地主。逐選項分析
A✓ 正確
政府第一年宣布課稅時，甲是地主。市場會立即把未來所有年度土地稅的現值，從地價中一次扣除。甲賣地時已用較低價格售出，等於由甲一人承擔所有未來稅負。
B✕ 陷阱
乙雖是第二年地主，但他用『已反映稅負後的低價』買進土地，實際繳稅只是形式上的現金流出，經濟負擔早已轉嫁給甲。
C✕ 陷阱
丙為第三年地主，題目問『第三年課徵之土地稅』看似由丙繳，但丙同樣是用折價後的市價買進，稅負早在第一年就由甲吸收。
D✕
租稅完全資本化的特徵就是『一次全由宣布時地主承擔』，不會由後續買家分攤。此選項誤解資本化概念。
土地稅資本化效果
| 時點 | 角色 | 行為 | 經濟負擔 |
|---|---|---|---|
| 第1年宣布 | 甲 | 地價立即下跌(未來稅現值) | 承擔全部稅負 ✓ |
| 第2年 | 乙 | 低價買入並繳稅 | 無實質負擔 |
| 第3年 | 丙 | 低價買入並繳稅 | 無實質負擔 |
陷阱提醒
題目問『第三年課徵的土地稅租稅歸宿』，容易誤選丙(當年地主)或乙(實際繳稅人)。關鍵在於『完全資本化』四字——未來所有稅負在宣布瞬間已全部折現反映到地價，由甲一次吸收。