原住民族考試三等考試-財稅行政類科會計學110 年第 7 題單選題
甲公司X9年12月31日庫存原材料之成本為$130,000，該原材料若直接出售則扣除銷售費用後售價為$70,000，但若使用該原材料製造製成品，則估計需要再投入加工成本$150,000，完工後製成品之估計售價為$255,000，估計銷售費用為售價之10%，試問甲公司X9年12月31日該原材料之備抵跌價金額為何？
A$0
B$25,000
C$50,500正確答案
D$60,000
C正確答案
製成品發生跌價時，生產用原材料的淨變現價值應由製成品的預期售價推算，計算得出備抵跌價金額為 $50,500。
為什麼答案是 C
正確。原材料備抵跌價 = 原料成本 $130,000 - 由製成品推算之原料 NRV $79,500 = 50,500。
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完整詳解
Pro · 無限重點 製成品發生跌價時，生產用原材料的淨變現價值應由製成品的預期售價推算，計算得出備抵跌價金額為 $50,500。
1. 評估製成品是否跌價：總成本 $130,000 + 150,000 = 280,000$，大於製成品淨變現價值 $255,000 \times (1 - 10\%) = 229,500$，確認原料需認列跌價。
2. 計算原料淨變現價值 (NRV)：由製成品推算，原料 NRV = 製成品售價 $255,000 - 加工成本 $150,000 - 銷售費用 $25,500 = 79,500。
3. 計算備抵跌價：原料成本 $130,000 - 原料 NRV $79,500 = 50,500。
逐選項分析
A✕
錯誤。因為製成品的淨變現價值（$229,500）小於其總成本（$280,000），原材料發生減損，必須提列跌價損失，並非 $0。
C✓ 正確
正確。原材料備抵跌價 = 原料成本 $130,000 - 由製成品推算之原料 NRV $79,500 = 50,500。
D✕
錯誤。誤將原料直接出售之淨變現價值（$70,000）當作計算跌價的基準，得出 $130,000 - 70,000 = 60,000。投入生產用之原料應以製成品推算 NRV 為準。
題目故意提供原料「直接出售」的淨額 $70,000 作為陷阱。用於生產的原料，其 NRV 必須由製成品的預期售價反推得出。 
