原住民族考試三等考試-財稅行政類科會計學110 年第 6 題單選題
甲公司所有支出均透過銀行支票存款帳戶處理,乙銀行對帳單列示5月1日餘額$25,800、5月份存入合計$302,000、提取合計$280,300、5月31日餘額$47,500。經查4月份銀行往來調節表上之在途存款與未兌現支票分別為$3,000及$6,800。甲公司於乙銀行之支票存款帳列數如下:5月份借記合計$312,000、5月份貸記合計$298,600、5月31日餘額$35,400。經核對銀行對帳單之存入(提取)欄和公司帳上的銀行存款會計項目借(貸)方記錄,發現差異:銀行方面於5月31日代收票據(含10%利息)$2,000、並扣除手續費$300。5月份在途存款金額為何?
A$10,000
B$12,000
C$13,000
D$15,000正確答案
D正確答案
利用四柱清單存入欄調節公式:本月底在途存款 = 公司本月存入 + 上月底在途存款 + 本月銀行代收 - 銀行本月存入,即可求得答案。
為什麼答案是 D
完整考量所有存入調節項目:公司本月存入 312,000 + 上月底在途 3,000 + 本月銀行代收 2,000 - 銀行本月存入 302,000 = 本月底在途存款 15,000。
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完整詳解
Pro · 無限重點 利用四柱清單存入欄調節公式:本月底在途存款 = 公司本月存入 + 上月底在途存款 + 本月銀行代收 - 銀行本月存入,即可求得答案。
代入公式:312,000 (公司存入) + 3,000 (上月底在途) + 2,000 (本月代收) - 302,000 (銀行存入) = 15,000。
逐選項分析
A✕ 陷阱
此為漏計「上月底在途存款」與「本月銀行代收票據」的錯誤結果(312,000 - 302,000 = 10,000)。
B✕ 陷阱
此為漏計「上月底在途存款」的錯誤結果(312,000 + 2,000 - 302,000 = 12,000)。
C✕ 陷阱
此為漏計「本月銀行代收票據」的錯誤結果(312,000 + 3,000 - 302,000 = 13,000)。
D✓ 正確
完整考量所有存入調節項目:公司本月存入 312,000 + 上月底在途 3,000 + 本月銀行代收 2,000 - 銀行本月存入 302,000 = 本月底在途存款 15,000。
四柱清單:存入欄調節公式
| 公司本月存入 | 加:上月底在途存款 | 加:本月銀行代收 | 減:本月底在途存款 | 等於:銀行本月存入 |
|---|
| $312,000 | $3,000 | $2,000 | X (求此項) | $302,000 |
| 公司帳上借記 | 上月公司記、本月銀行記 | 本月銀行記、公司未記 | 本月公司記、銀行未記 | 銀行對帳單存入合計 |
計算本月底在途存款時,極易忘記「上月底在途存款」會在「本月」入帳於銀行,以及「本月銀行代收」會增加銀行存入但公司尚未入帳。題目選項 A、B、C 分別對應了漏計不同項目的常見錯誤。