地方政府公務人員三等-財稅行政類科稅務法規108 年第 11 題單選題
優跑二手車行為適用加值型營業稅之營業人，於 107 年 5 月以 210 萬元（含營業稅）購入陳董事長個人名下的中古跑車一輛，並於 108 年 1 月以 189 萬元（含營業稅）售出。請問優跑車行在申報 108 年 1 至 2 月份的營業稅時，關於此筆車輛銷售之銷項稅額與可申報扣抵之進項稅額，下列何者正確？
A銷項稅額 9 萬元，進項稅額 10 萬元
B銷項稅額 10 萬元，進項稅額 9 萬元
C銷項稅額 10 萬元，進項稅額 10 萬元
D銷項稅額 9 萬元，進項稅額 9 萬元正確答案
D正確答案
二手車行向個人買車再售出，可依法設算進項稅額來扣抵，但切記鐵律：「可扣抵的進項稅額，不得超過該車售出時的銷項稅額」。
為什麼答案是 D
銷項稅額為9萬；設算進項稅額雖為10萬，但受限於「不得超過銷項稅額」的規定，可申報扣抵之進項稅額降為9萬，完全正確。
載入中…
完整詳解
Pro · 無限重點 二手車行向個人買車再售出，可依法設算進項稅額來扣抵，但切記鐵律：「可扣抵的進項稅額，不得超過該車售出時的銷項稅額」。
銷項稅額＝189萬÷1.05×5%＝9萬。設算進項稅額＝210萬÷1.05×5%＝10萬。因「進項不得超過銷項」，故可扣抵進項稅額被限制為9萬，雙雙皆為9萬。
逐選項分析
A✕ 陷阱
算出了銷項稅額9萬與設算進項稅額10萬，但忽略了營業稅法「進項稅額超過銷項稅額部分不得扣抵」的上限規定，是最多人踩的陷阱。
B✕
完全將買入與賣出的金額搞反，把買價拿去算銷項、賣價拿去算進項，且同樣忽略了扣抵上限的規定。
C✕
銷項稅額計算錯誤（應為189萬÷1.05×5%=9萬），且進項稅額也沒有受到銷項稅額的上限限制。
D✓ 正確
銷項稅額為9萬；設算進項稅額雖為10萬，但受限於「不得超過銷項稅額」的規定，可申報扣抵之進項稅額降為9萬，完全正確。
二手車買賣營業稅計算三部曲
| 步驟 | 計算公式 | 本題數據 | 法規重點 |
|---|
| 1. 算銷項稅額 | 售價 ÷ (1+5%) × 5% | 189萬 ÷ 1.05 × 5% = 9萬 | 售出當期申報 |
| 2. 算設算進項稅額 | 購入成本 ÷ (1+5%) × 5% | 210萬 ÷ 1.05 × 5% = 10萬 | 向個人買車無發票，依法設算 |
| 3. 比較並取小值 | Min(設算進項, 銷項) | Min(10萬, 9萬) = 9萬 | 進項稅額超過銷項稅額部分不得扣抵 |
考選部最愛考這種「賠錢賣車」的題目！考生通常會乖乖帶入公式算出進項稅額10萬，看到選項A就見獵心喜。務必牢記二手車買賣的防弊條款：進項稅額的扣抵「天花板」就是當次的銷項稅額。 
