地方政府公務人員三等-財稅行政類科稅務法規108 年第 22 題單選題
107 年甲君之綜合所得總額為 50 萬元、淨額為 30 萬元。因長輩過世，領取保險給付 7,330 萬元，該項給付符合計入基本所得額之要件；領取位於美國之公司配發之股利所得，扣除已納美國扣繳稅 200 萬元後，淨額為 800 萬元。請問其計算基本稅額時之海外可扣抵稅額上限為多少元？
A1,749,000 元
B1,741,000 元正確答案
C1,738,541 元
D1,730,208 元
B正確答案
海外可扣抵稅額上限為 (基本稅額 - 一般所得稅額) × [海外所得 / (基本所得額 - 綜合所得淨額)]。
為什麼答案是 B
依公式計算，海外可扣抵稅額上限為 1,741,000 元。
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完整詳解
Pro · 無限重點 海外可扣抵稅額上限為 (基本稅額 - 一般所得稅額) × [海外所得 / (基本所得額 - 綜合所得淨額)]。
1. 海外所得以毛額計入：800 + 200 = 1,000 萬。
2. 保險給付扣除 107 年度免稅額 3,330 萬：7,330 - 3,330 = 4,000 萬。
3. 基本所得額 = 30 + 4,000 + 1,000 = 5,030 萬。
4. 基本稅額 = (5,030 - 670) × 20% = 872 萬。
5. 一般所得稅額 = 30 × 5% = 1.5 萬。
6. 扣抵上限 = (872 - 1.5) × [1,000 / (5,030 - 30)] = 870.5 × 20% = 174.1 萬 = 1,741,000 元。
逐選項分析
B✓ 正確
依公式計算，海外可扣抵稅額上限為 1,741,000 元。
關鍵知識表
| topic | description |
|---|
| 基本所得額 | 基本所得額 = 綜合所得淨額 + 海外所得 + 特定保險給付 + ... 等應計入項目。 |
| 海外稅額扣抵上限 | 海外已納稅額扣抵上限 = (基本稅額 - 一般所得稅額) × [海外所得 / (基本所得額 - 綜合所得淨額)]。 |
計算時容易忘記保險給付需扣除 3,330 萬免稅額（107年度標準），以及海外所得需以包含已納稅額的毛額（800+200=1000萬）計入。 
