地方政府公務人員三等-財稅行政類科稅務法規108 年第 20 題單選題
107 年 A 公司之捐贈如下：透過興學基金會指定對甲私立學校捐贈 150 萬元；直接捐贈丙私立學校運動器材價值 50 萬元。若 A 公司之營業毛利為 1,000 萬元，營業費用（含捐贈費用）800 萬元，請問其報稅時可認列之捐贈總額為多少元？
A363,636 元
B818,181 元
C1,163,636 元
D1,200,000 元正確答案
D正確答案
透過學校指定捐贈及直接捐贈私立學校可全額認列,不受10%限制,故200萬元全數可列報。
為什麼答案是 D
透過興學基金會指定捐贈甲私校150萬元及直接捐贈丙私校器材50萬元,兩者均屬對合於規定之私立學校捐贈,依法得以全額作為當年度費用列支,合計200萬元全數認列。
載入中…
完整詳解
Pro · 無限重點 透過學校指定捐贈及直接捐贈私立學校可全額認列,不受10%限制,故200萬元全數可列報。
私立學校興學基金會轉捐及直接捐贈私校屬教育文化公益慈善捐贈,依教育文化公益慈善機關或團體法及所得稅法規定得全額認列,不適用一般捐贈限額。
逐選項分析
A✕
此數字為誤用一般捐贈限額(所得額扣除捐贈前之10%)計算所得,未考慮全額認列規定。
B✕ 陷阱
此為誤將全部捐贈依所得10%限額計算後之數字,忽略透過學校捐贈可全額認列的特殊規定。
C✕ 陷阱
此數字可能為部分項目全額認列、部分項目限額計算之混合誤算結果,並非正確答案。
D✓ 正確
透過興學基金會指定捐贈甲私校150萬元及直接捐贈丙私校器材50萬元,兩者均屬對合於規定之私立學校捐贈,依法得以全額作為當年度費用列支,合計200萬元全數認列。
營利事業捐贈認列方式比較
| 捐贈對象/方式 | 認列限額 |
|---|
| 一般捐贈(非specifically規定對象) | 以所得額10%為限 |
| 透過合於規定之教育、文化、公益、慈善機關或團體對特定機構之指定捐贈 | 得全額列支 |
| 直接對國防、勞軍、政府之捐贈或古蹟維護等 | 得全額列支 |
考生易將所有捐贈一律適用所得額10%限額計算,卻忽略透過教育文化公益慈善機關團體之捐贈及直接對私校之捐贈屬特別規定,可全額認列,導致誤選較小金額的選項。 
