M公司104年度帳列營業毛利為495,000元，各項費用總額為100,000元（內含捐贈支出）。該年度之捐贈包括對某一參選人政治獻金15,000元；以及對某政黨捐贈30,000元，該政黨上次立法委員選舉之平均得票率為。申報104年度所得稅時，可認列之捐贈費用為多少元？（元以下四捨五入）
A31,818
B40,000正確答案
C70,000
D88,000
答案與詳解
逐選項解析
A31,818重複扣除陷阱✕ 易錯陷阱
錯誤計算。若誤將總費用 100,000 元再次扣除捐贈 45,000 元當作營業費用，會算出 (495,000-145,000) ÷ 1.1 × 10% = 31,818 元，這是重複扣除的陷阱。
B40,000限額計算公式✓ 正確
正確。政黨得票率 5% 達標，捐贈皆合法。限額 = (營業毛利 495,000 - 不含捐贈費用 55,000) ÷ 1.1 × 10% = 40,000 元。實際捐贈 45,000 元超過限額，故可認列 40,000 元。
C70,000✕ 錯誤
D88,000✕ 易錯陷阱
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