地方政府公務人員三等-財稅行政類科稅務法規104 年第 21 題單選題
黃小姐有一戶符合自用住宅規定之房產，今年有購屋借款利息支出15萬元，其子因就學需要而租屋，故有租金支出15萬元。其另有銀行活期儲蓄存款利息所得5萬元。請問其申報綜合所得稅時，應如何申報列舉扣除可最節稅？
A購屋借款利息扣除額15萬元及租金支出扣除額15萬元
B購屋借款利息扣除額10萬元
C租金支出扣除額15萬元
D租金支出扣除額12萬元正確答案
D正確答案
購屋借款利息需先扣除儲蓄投資特別扣除額才能列舉,實際可扣為0元,故選租金支出12萬元最省稅
為什麼答案是 D
房屋租金支出雖實付15萬元,但列舉扣除額上限為12萬元,且不受銀行利息所得影響,較購屋利息扣除額(僅剩10萬)更為有利
載入中…
完整詳解
Pro · 無限重點 購屋借款利息需先扣除儲蓄投資特別扣除額才能列舉,實際可扣為0元,故選租金支出12萬元最省稅
購屋借款利息列舉扣除須先減除儲蓄投資特別扣除額(利息所得5萬全部用掉),故利息實際可扣除額為0;租金支出扣除額上限12萬元,選D最有利
逐選項分析
A✕ 陷阱
購屋借款利息與房屋租金支出不得同時扣除,兩者只能擇一,此選項違反規定
B✕ 陷阱
購屋借款利息15萬元須先減除儲蓄投資特別扣除額5萬元,僅剩10萬元,但仍不如租金扣除額12萬元划算
C✕ 陷阱
命題時房屋租金支出列舉扣除額上限為每年12萬元,15萬元超過限額不能全數扣除
D✓ 正確
房屋租金支出雖實付15萬元,但列舉扣除額上限為12萬元,且不受銀行利息所得影響,較購屋利息扣除額(僅剩10萬)更為有利
購屋借款利息 vs 房屋租金支出比較
| 項目 | 扣除方式 | 本題金額試算 |
|---|
| 購屋借款利息 | 支出金額需先減除儲蓄投資特別扣除額後才能列報 | 15萬-5萬(利息所得)=10萬元 |
| 房屋租金支出 | 不必扣除利息所得,但有每戶每年12萬元上限 | 15萬元,受限僅能報12萬元 |
| 擇一適用 | 兩者不得同時列報,須擇優申報 | 本題選租金12萬元較有利 |
最大陷阱是誤以為購屋借款利息可以全額15萬元列報,忽略了須先扣除儲蓄投資特別扣除額(即活期存款利息所得5萬元)的規定,導致誤選較高金額選項而非真正划算的租金支出扣除。 
