專技普考-記帳士記帳相關法規概要107 年第 26 題單選題
依商業會計處理準則，當公司買回庫藏股票，尚未再出售或註銷者，應按下列何者列為權益之減項？
A買回成本正確答案
B股票市價
C股票面額
D視公司目的選擇適合之評估價值
A正確答案
庫藏股尚未再出售或註銷前，依商業會計處理準則應以「買回成本」列為權益減項。
為什麼答案是 A
正解。依商業會計處理準則，庫藏股票於尚未再出售或註銷前，應按「買回成本」列為權益之減項，即採成本法處理。
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完整詳解
Pro · 無限重點 庫藏股尚未再出售或註銷前，依商業會計處理準則應以「買回成本」列為權益減項。
庫藏股=成本法，買多少錢列多少減項，不看面額也不看市價。
逐選項分析
A✓ 正確
正解。依商業會計處理準則，庫藏股票於尚未再出售或註銷前，應按「買回成本」列為權益之減項，即採成本法處理。
B✕ 陷阱
錯誤。市價會隨時波動，若按市價列會產生未實現損益，準則採成本法而非市價法，故非市價。
C✕ 陷阱
錯誤。面額法是另一種理論上的處理方式，但我國商業會計處理準則採成本法，不以面額列示。
D✕
錯誤。會計處理須依準則統一規定，不得由公司依目的自行選擇評價基礎，否則喪失財報可比性。
庫藏股會計處理（成本法）
| 階段 | 會計處理 | 影響 |
|---|
| 買回時 | 按買回成本借記庫藏股 | 權益減項 |
| 再出售 | 差額調整資本公積—庫藏股交易 | 不影響損益 |
| 註銷時 | 沖銷股本及資本公積 | 權益總額調整 |
C「面額」最誘人，考生看到股票直覺想到面額。但庫藏股是「買回」動作，用的是實際付出的錢（成本），不是票面印的數字。記住：庫藏股=成本法=買回成本。 
