專技高考-會計師中級會計學109 年第 3 題單選題

下列有關財務報表表達之敘述，何者正確？

A公司於20X1年8月1日購買將於20X2年3月31日到期之國庫券，該國庫券在20X1年12月31日之資產負債表中應以約當現金表達

B甲公司有一長期銀行借款將於20X1年6月1日到期，甲公司在20X1年1月15日即與原債權銀行達成協議，將該借款展期至20X3年2月1日。甲公司於20X1年5月10日公布之20X1年第一季（三月底）財務報表中，該負債應被歸類為長期負債正確答案

C甲公司在20X1年底向乙銀行借款，乙銀行要求甲公司在乙銀行設立存款帳戶並維持

300, 000 之最低餘額直至該借款到期，該借款將於三年後到期。甲公司在 20 X 1 年資產負債表中，應將存放於乙銀行之

300,000存款歸類為流動資產

D甲公司有一長期銀行借款將於20X1年2月1日到期。甲公司在20X1年1月15日即與原債權銀行達成協議，將該借款展期至20X3年2月1日。甲公司於20X1年3月31日公布之20X0年財務報表中，該負債應被歸類為長期負債

答案與詳解

正確答案

約當現金需購買日起3個月內到期；長期負債展期須在報導期間結束前完成才可分類為非流動。

第一季報表之報導期間結束日為20X1/3/31，此時借款(6/1到期)已於1/15完成展期至20X3/2/1，報導期間結束日距到期超過一年，應分類為長期(非流動)負債。

考點：約當現金定義考點：負債流動性分類考點：補償性存款考點：期後事項

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