下列有關企業發行金融工具之敘述，何者錯誤？
A金融工具為權益工具的關鍵特性為發行人可無條件避免（拒絕）：支付現金或其他金融資產給另一方，或按潛在不利於發行人之條件與另一方交換金融資產或金融負債之合約義務
B發行人若發行可贖回的特別股，企業有盈餘時必須發放特別股股利，此特別股分類為金融負債
C發行人若發行有到期日且須強制贖回的特別股，此特別股分類為金融負債
D發行人若發行之特別股若依經濟實質分類為負債，但其在法律形式上仍為權益，故該特別股股利係屬於盈餘分配正確答案
答案與詳解
為什麼答案是 D
錯誤。IFRS 採「實質重於形式」，既然經濟實質分類為金融負債，其股利應認列為利息費用（損益表），而非盈餘分配（保留盈餘扣減）。
考點：權益工具定義考點：強制股利=負債考點：強制贖回特別股考點：實質重於形式
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