專技高考-會計師中級會計學109 年第 13 題單選題
下列有關權益交割股份基礎給付交易衡量日之敘述，何者正確？
A衡量日在給與日之後
B衡量日即為給與日
C與非員工交易之衡量日為企業取得商品或對方提供勞務之日，與員工交易之衡量日為給與日正確答案
D與非員工交易之衡量日為給與日，與員工交易之衡量日為企業取得商品或對方提供勞務之日
C正確答案
權益交割股份基礎給付：員工以『給與日』衡量，非員工以『取得商品/勞務日』衡量。
為什麼答案是 C
IFRS 2 規定：非員工交易因勞務/商品公允價值可直接衡量，以『取得商品或勞務日』為衡量日；員工交易因勞務難估，改以『給與日』權益工具公允價值衡量。
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完整詳解
Pro · 無限重點 權益交割股份基礎給付：員工以『給與日』衡量，非員工以『取得商品/勞務日』衡量。
口訣：員工看給與日、非員工看交付日。因員工難以公允衡量勞務價值，改用權益工具公允價值（給與日）。
逐選項分析
A✕
衡量日不一定在給與日之後，描述過於籠統，也未區分員工與非員工兩種情境，不符 IFRS 2 規定。
B✕ 陷阱
僅對『員工』交易而言衡量日為給與日；對非員工則應以取得商品或勞務之日衡量。一概而論是陷阱。
C✓ 正確
IFRS 2 規定：非員工交易因勞務/商品公允價值可直接衡量，以『取得商品或勞務日』為衡量日；員工交易因勞務難估，改以『給與日』權益工具公允價值衡量。
D✕ 陷阱
將員工與非員工的衡量日完全顛倒。正確邏輯是：員工 → 給與日；非員工 → 取得商品或勞務日。
權益交割股份基礎給付之衡量日
| 交易對象 | 衡量日 | 衡量基礎 | 理由 |
|---|
| 員工 | 給與日 (Grant Date) | 權益工具之公允價值 | 員工勞務公允價值難以可靠衡量 |
| 非員工 | 取得商品或勞務日 | 所取得商品/勞務之公允價值 | 外部交易之商品/勞務公允價值可直接衡量 |
本題最大陷阱是 D 選項將員工與非員工的衡量日完全對調。記憶關鍵：『員工＝給與日（Grant Date）』，因員工勞務難以直接公允衡量，只能退而求其次以權益工具公允價值代替。 
