地方政府公務人員三等-財稅行政類科稅務法規107 年第 6 題單選題
若加值型營業人107年1月1日出租房屋，收取押金20萬元，假設郵政儲金一年期定期存款利率為1.26%，則每月押金部分應課徵營業稅之銷售額為多少？
A2,520元
B210元
C200元正確答案
D126元
C正確答案
本題應先依押金設算月利息，再除以 1＋5% 反推未稅銷售額，結果為 200 元，答案為 (C)。
為什麼答案是 C
正確。先算每月設算利息 210 元，再除以 1.05 得未稅銷售額 200 元，符合題目所問『銷售額』。
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完整詳解
Pro · 無限重點 本題應先依押金設算月利息，再除以 1＋5% 反推未稅銷售額，結果為 200 元，答案為 (C)。
依加值型及非加值型營業稅法施行細則第24條，加值型營業人出租財產收取押金，月銷售額＝押金 × 該年1月1日郵政定期儲金一年期固定利率 ÷ 12 ÷（1＋徵收率）。代入：200,000 × 1.26% ÷ 12 ＝ 210（含稅）；再以 210 ÷ 1.05 ＝ 200，故每月押金部分應課徵營業稅之銷售額為 200 元。
逐選項分析
A✕
2,520元是把全年設算利息誤當每月銷售額。200,000 × 1.26% ＝ 2,520，這是全年金額，不是每月。
B✕
210元是押金每月設算利息的含稅金額，尚未依加值型營業稅規則換算成未稅銷售額，所以不是正確答案。
C✓ 正確
正確。先算每月設算利息 210 元，再除以 1.05 得未稅銷售額 200 元，符合題目所問『銷售額』。
D✕
126元是把 1.26% 誤看成月額、或錯把利率直接乘以某錯誤基礎後得出的數字，無法對應法定公式。
知識整理
| 重點 |
|---|
| 一、考點：出租財產押金之設算銷售額。二、適用對象：本法第四章第一節計算稅額之加值型營業人。三、公式：月銷售額＝押金 × 該年1月1日郵政定期儲金一年期固定利率 ÷ 12 ÷（1＋徵收率）。四、本題數值：押金200,000元、年利率1.26%、徵收率5%。五、計算：年息2,520元 → 月息210元（含稅）→ 未稅銷售額200元。六、關鍵辨識：題目問的是『銷售額』，不是『利息』、也不是『稅額』。 |
最常見陷阱有二：第一，把全年利息 2,520 元直接當答案；第二，只算出每月 210 元就作答，忽略加值型營業稅的銷售額須為未稅金額，必須再除以 1.05。另要注意本題是『加值型營業人』，若是非加值型營業人，公式不同，不需再除以 1＋徵收率。 
