地方政府公務人員三等-財稅行政類科稅務法規107 年第 25 題單選題
依土地稅法，有關我國土地增值稅徵收規定，下列敘述何者錯誤？
A已規定地價之土地，設定典權時，典權人應依土地稅法規定預繳土地增值稅正確答案
B符合自用住宅用地條件之土地出售，享有優惠稅率10%，可先適用一生一次，符合一生一屋條件者，可再適用10%優惠稅率
C持有土地年限超過40年以上者，其土地增值稅稅率為20%、26%、32%
D配偶相互贈與之土地，得申請不課徵土地增值稅。但於再移轉第三人時，以該土地第一次贈與前之原規定地價或前次移轉現值為原地價，計算漲價總數額，課徵土地增值稅
A正確答案
設定典權由出典人預繳土地增值稅，非典權人；這是考選部最愛的主客體偷換。
為什麼答案是 A
錯誤！依土地稅法第29條，設定典權時應由『出典人』（土地所有權人）預繳土地增值稅，而非典權人。典權人是付典價取得使用收益權的人，非納稅義務人。本題為反向題，此錯誤敘述即為正解。
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完整詳解
Pro · 無限重點 設定典權由出典人預繳土地增值稅，非典權人；這是考選部最愛的主客體偷換。
典權＝出典人拿錢、典權人付錢給出典人，增值稅當然由『土地所有權人（出典人）』預繳。
逐選項分析
A✓ 正確
錯誤！依土地稅法第29條，設定典權時應由『出典人』（土地所有權人）預繳土地增值稅，而非典權人。典權人是付典價取得使用收益權的人，非納稅義務人。本題為反向題，此錯誤敘述即為正解。
B✕
正確。自用住宅用地出售適用10%優惠稅率，原則為『一生一次』；符合一生一屋條件者（持有滿6年、面積限制等）可再適用，形成『一生一次＋一生一屋』雙軌優惠。
C✕
正確。一般稅率為20%、30%、40%；持有超過40年者減徵最多，稅率降為20%、26%、32%（20年減徵20%、30年減徵30%、40年減徵40%）。此為長期持有減徵規定。
D✕
正確。配偶相互贈與依土地稅法第28條之2得申請不課徵，但遞延課稅：再移轉第三人時，以『第一次贈與前』的原規定地價或前次移轉現值為基礎計算漲價總數額。
土地增值稅納稅義務人與預繳義務人
| 移轉型態 | 納稅義務人 | 法源 |
|---|
| 一般買賣 | 原所有權人（出賣人） | 土地稅法第5條 |
| 贈與 | 取得所有權人（受贈人） | 土地稅法第5條 |
| 設定典權 | 出典人（預繳） | 土地稅法第29條 |
| 無償移轉 | 取得所有權人 | 土地稅法第5條 |
A 選項把『出典人』偷換成『典權人』，這是土地稅法最經典陷阱。記憶口訣：誰從土地漲價獲利，誰就繳增值稅——出典人等於半賣土地，當然由他預繳；典權人只是付錢使用，不繳增值稅。 
