原住民族考試四等考試-財稅行政類科稅務法規概要114 年第 8 題單選題
依所得稅法有關費用或損失認列之規定，下列何者錯誤？
A遭受不可抗力之災害損失未受有保險賠償部分，得列為費用或損失
B固定資產之耐用期限不及兩年者，得以其成本列為取得製造或建築年度之損失
C營利事業之慈善捐贈得全額列為當年度費用或損失正確答案
D資本之利息為盈餘之分配，不得列為費用或損失
C正確答案
營利事業慈善捐贈有額度限制，非全額認列，C 為錯誤選項。
為什麼答案是 C
營利事業對教育、文化、公益、慈善機關團體之捐贈，以不超過所得額 10% 為限（對政府之捐獻則不受金額限制），非全額認列，故為錯誤。
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完整詳解
Pro · 無限重點 營利事業慈善捐贈有額度限制，非全額認列，C 為錯誤選項。
逐選項分析
A✕
災害損失未受保險賠償部分確實可列為當年度費用或損失，符合所得稅法規定，敘述正確。
B✕
固定資產耐用年限不及 2 年者，得以成本一次列為取得年度損失，不必提列折舊，敘述正確。
C✓ 正確
營利事業對教育、文化、公益、慈善機關團體之捐贈，以不超過所得額 10% 為限（對政府之捐獻則不受金額限制），非全額認列，故為錯誤。
D✕
資本之利息本質為盈餘分配，非企業經營費用，所得稅法明文不得列為費用或損失，敘述正確。
營利事業捐贈費用認列限額
| 捐贈對象 | 認列限額 | 備註 |
|---|
| 政府、國防、勞軍 | 全額認列 | 不受金額限制 |
| 教育、文化、公益、慈善團體 | 所得額 10% 為限 | 一般常見對象 |
| 政治獻金 | 所得額 10%，上限 50 萬 | 依政治獻金法 |
C 用「全額」二字設陷阱。稅法中的捐贈、交際費、職工福利等費用多有「比例」或「上限」限制，考生看到絕對化用語（全額、一律、無限制）應提高警覺，回想是否有限額規定。 
