原住民族考試四等考試-財稅行政類科稅務法規概要114 年第 6 題單選題
下列何者不計入個人基本所得額?
A合新臺幣 50 萬元之美國投資所得正確答案
B非屬高風險新創事業之未上市證券交易所得
C分開計稅之股利
D捐贈救護車
A正確答案
海外所得須達 100 萬元才計入基本所得額,50 萬元未達門檻故不計入。
為什麼答案是 A
依所得基本稅額條例,海外所得(非中華民國來源所得)每一申報戶全年合計未達 100 萬元者,免予計入基本所得額。美國投資所得 50 萬元未達門檻,故不計入。
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完整詳解
Pro · 無限重點 海外所得須達 100 萬元才計入基本所得額,50 萬元未達門檻故不計入。
海外所得記『100 萬門檻』:未達免計入、達到則全額計入。
逐選項分析
A✓ 正確
依所得基本稅額條例,海外所得(非中華民國來源所得)每一申報戶全年合計未達 100 萬元者,免予計入基本所得額。美國投資所得 50 萬元未達門檻,故不計入。
B✕ 陷阱
自 110 年起,個人未上市(非高風險新創)證券交易所得已恢復計入個人基本所得額,屬於法定加計項目。
C✕
選擇股利分開計稅(28%)者,該股利所得須計入基本所得額,避免高所得者透過分離課稅規避最低稅負。
D✕ 陷阱
捐贈救護車等非現金捐贈屬於綜所稅列舉扣除額項目,須加回計入基本所得額,防止以實物捐贈大幅降低稅負。
個人基本所得額加計項目
| 項目 | 門檻/條件 | 是否計入 | 備註 |
|---|
| 海外所得 | 未達 100 萬元 | ❌ 不計入 | 達 100 萬全額計入 |
| 未上市櫃證券交易所得 | 非高風險新創 | ✅ 計入 | 110 年起恢復 |
| 分開計稅股利 | 選 28% 分離課稅 | ✅ 計入 | 防規避最低稅負 |
| 非現金捐贈扣除額 | 如救護車、土地 | ✅ 計入(加回) | 防實物捐贈避稅 |
| 特定保險給付 | 受益人非要保人 | ✅ 計入 | 超過 3740 萬門檻 |
考生常誤以為『海外所得一定計入』,但其實有 100 萬元門檻。此外『非現金捐贈』『分開計稅股利』『未上市證券所得』皆為基本稅額條例明定的加計項目,容易因不熟悉條文而誤選。