原住民族考試四等考試-財稅行政類科稅務法規概要110 年第 16 題單選題考點：申報方式混淆考點：舊制規定/未扣漲價
依所得稅法規定，甲公司（總機構在中華民國境內）於110年8月31日以2,500萬元出售其於107年4月10日以2,000萬元取得之房地，土地公告現值為850萬元，出售時土地公告現值為900萬元，已納土地增值稅20萬元，未提出相關之成本費用。請問甲公司該筆房地交易課稅所得為多少？應如何申報所得稅？
A課稅所得420萬元；分離課稅，不需申報營利事業所得稅
B課稅所得470萬元；併入營利事業所得額合併申報
C課稅所得420萬元；分開計稅，需合併申報營利事業所得稅正確答案
D課稅所得375萬元；分開計稅，需合併申報營利事業所得稅
C正確答案
營利事業房地合一2.0規定，未提示費用按成交價3%計算（上限30萬）。課稅所得為「成交價-成本-費用-土地漲價總數額」，採「分開計稅、合併申報」。
逐選項解析
A課稅所得420萬元；分離課稅，不需申報營利事業所得稅申報方式混淆✕ 易錯陷阱
課稅所得計算正確（420萬），但營利事業房地合一稅2.0應「合併申報營所稅」，而非分離課稅不申報（個人才是分離課稅、分開申報）。
B課稅所得470萬元；併入營利事業所得額合併申報舊制規定/未扣漲價✕ 易錯陷阱
470萬是「房屋土地交易所得額」（未扣除土地漲價總數額50萬）。且「併入營利事業所得額」是房地合一1.0的舊制規定，2.0已改為分開計稅。
C課稅所得420萬元；分開計稅，需合併申報營利事業所得稅✓ 正確
D課稅所得375萬元；分開計稅，需合併申報營利事業所得稅✕ 易錯陷阱
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