營利事業申報營業收入與開立統一發票金額不一致，應於營利事業所得稅結算申報書內營業收入調節欄項下調整，試問下列調節事項，那些應列為開立統一發票金額之減項調節？①上期結轉本期預收款 ②本期預收款 ③上期應收本期開立發票金額 ④本期應收未開立發票金額 ⑤視為銷貨開立發票金額 ⑥出售下腳廢料
A①④⑤⑥
B②④⑤⑥
C①③⑤⑥
D②③⑤⑥正確答案
答案與詳解
D
正確答案
發票金額大於帳列收入者列為減項調節，包含本期預收、上期應收本期開發票、視為銷貨及出售下腳廢料。
為什麼答案是 D
②本期預收、③上期應收本期開發票、⑤視為銷貨、⑥出售下腳廢料，皆屬本期發票金額大於帳列營業收入，應列為減項調節，完全正確。
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完整詳解
Pro · 無限重點 發票金額大於帳列收入者列為減項調節，包含本期預收、上期應收本期開發票、視為銷貨及出售下腳廢料。
秒殺技巧
秒解：發票開太多或開錯科目即為減項。本期預收、上期應收本期開、視為銷貨、下腳廢料，此四項發票大於本期收入，故列減項。逐選項分析
A✕
①上期結轉本期預收款與④本期應收未開立發票金額，屬於本期帳列收入大於發票金額，應列為加項調節，故錯誤。
B✕
④本期應收未開立發票金額，本期已認列收入但未開發票，帳列收入大於發票金額，應列為加項調節，而非減項，故錯誤。
C✕
①上期結轉本期預收款，上期已開發票本期才認列收入，本期發票少於帳列收入，應列為加項調節，故錯誤。
D✓ 正確
②本期預收、③上期應收本期開發票、⑤視為銷貨、⑥出售下腳廢料，皆屬本期發票金額大於帳列營業收入，應列為減項調節，完全正確。
營業收入調節表：加項與減項對照
| 調節方向 | 核心邏輯 | 常見項目 |
|---|---|---|
| 加項 (+) | 帳列收入 > 發票金額 | 上期預收本期實現、本期應收未開發票、短漏報收入 |
| 減項 (-) | 發票金額 > 帳列收入 | 本期預收、上期應收本期開發票、視為銷貨、出售下腳廢料 |
陷阱提醒
考生常將「預收款」與「應收款」的期別搞混。記住：只要是「本期開發票但本期不認列收入」（如本期預收、上期應收本期開發票），發票金額虛高，就要減掉；反之則加上。