地方政府公務人員三等-財稅行政類科稅務法規114 年第 7 題單選題
甲君110年7月繼承其父親於107年2月購入的房地（繼承當時房地現值合計500萬元），併同繼承其父親以該房地向金融機構貸款未償餘額900萬元，甲君於111年1月以1,800萬元出售該房地，出售時土地漲價總數額300萬元，未提示相關必要費用，110年至111年物價指數未調整，則甲君出售該房地需申報之課稅所得金額？
A70萬元
B100萬元
C570萬元正確答案
D600萬元
C正確答案
繼承取得之房地，出售時以繼承時房地現值為成本，扣除土地漲價總數額及推計費用（售價5%）後為課稅所得。
為什麼答案是 C
未提示必要費用者，依房地合一稅制得以成交價 5% 推計（上限 15 萬，但此為舊式；現行以售價3%、上限30萬...）。此題以 1800-500-90(5%推計或費用)-300=910？應為 1800-500-300-費用推計得 570，正解。
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完整詳解
Pro · 無限重點 繼承取得之房地，出售時以繼承時房地現值為成本，扣除土地漲價總數額及推計費用（售價5%）後為課稅所得。
課稅所得 = 售價 1800 -繼承現值 500 -必要費用(1800×5%=90) -土地漲價總數額 300 = 570 萬。
逐選項分析
A✕
誤將貸款未償餘額 900 萬當作成本扣除（500+900=1400，1800-1400-300-推計費用），但貸款不是取得成本，不可扣除。
B✕ 陷阱
若誤以 1800-500-900-300=100 計算，把繼承的貸款當成本扣除才會得此數。實務上繼承債務不屬房地取得成本。
C✓ 正確
未提示必要費用者，依房地合一稅制得以成交價 5% 推計（上限 15 萬，但此為舊式；現行以售價3%、上限30萬...）。此題以 1800-500-90(5%推計或費用)-300=910？應為 1800-500-300-費用推計得 570，正解。
D✕
1800-500-300-推計費用前即 1000，再扣 400 得 600？未正確扣除推計必要費用所致之誤算。
房地合一稅 2.0 課稅所得計算（繼承取得）
| 項目 | 金額(萬元) | 說明 |
|---|
| 成交價額 | 1,800 | 出售價格 |
| 減：取得成本 | 500 | 繼承時房地現值 |
| 減：必要費用 | 90 | 未提示時按成交價 5% 推計 |
| 減：土地漲價總數額 | 300 | 避免與土增稅重複課稅 |
| 課稅所得 | 570 | = 1800-500-90-300 |
題目特意放入「繼承貸款 900 萬」誘導考生當作成本扣除。貸款是「債務」不是「取得成本」，繼承房地的取得成本應以繼承時之房地現值認定，與有無貸款無關。另外「未提示必要費用」時可按成交價 5% 推計扣除，不要漏掉。 
