地方政府公務人員三等-財稅行政類科稅務法規114 年第 18 題單選題
父親大明於114年3月5日購買總價2,000萬元不動產一棟，以現金全額支付，並把不動產過戶登記在兒子小明的名下，當時土地公告現值600萬元，房屋評定現值300萬元，試問由誰繳納贈與稅？繳納金額？
A父親大明繳納贈與稅65.6萬元正確答案
B兒子小明繳納贈與稅65.6萬元
C父親大明繳納贈與稅175.6萬元
D兒子小明繳納贈與稅175.6萬元
A正確答案
本題應選(A)：114年贈與稅原則由贈與人即父親大明繳納，且本案以不動產公告現值與房屋評定現值合計900萬元為贈與總額，扣除114年免稅額244萬元後，應納贈與稅65.6萬元。
為什麼答案是 A
正確。納稅義務人原則上是贈與人父親大明；本案屬父親出資購屋並登記兒子名下之視同贈與，不動產贈與金額按土地公告現值600萬加房屋評定現值300萬，共900萬計算。扣除114年免稅額244萬後，贈與淨額656萬，適用114年第一級距10%，稅額65.6萬元。
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完整詳解
Pro · 無限重點 本題應選(A)：114年贈與稅原則由贈與人即父親大明繳納，且本案以不動產公告現值與房屋評定現值合計900萬元為贈與總額，扣除114年免稅額244萬元後，應納贈與稅65.6萬元。
1. 先判斷納稅義務人：贈與稅原則由贈與人負擔，所以是父親大明。2. 再判斷課稅標的：父親出資購屋並登記兒子名下，屬視同贈與；不動產以土地公告現值＋房屋評定現值計算。3. 贈與總額＝600萬＋300萬＝900萬元。4. 114年度贈與稅免稅額為244萬元。5. 贈與淨額＝900萬－244萬＝656萬元。6. 114年度贈與稅第一級距稅率為10%，故稅額＝656萬×10%＝65.6萬元。故選(A)。
逐選項分析
A✓ 正確
正確。納稅義務人原則上是贈與人父親大明；本案屬父親出資購屋並登記兒子名下之視同贈與，不動產贈與金額按土地公告現值600萬加房屋評定現值300萬，共900萬計算。扣除114年免稅額244萬後，贈與淨額656萬，適用114年第一級距10%，稅額65.6萬元。
B✕
錯誤。受贈人兒子小明並非本題原則下之納稅義務人。贈與稅原則由贈與人繳納，除法律另有特別情形外，不是由受贈人負擔。
C✕
錯誤。175.6萬元是把課稅基礎誤用為成交總價2,000萬元再扣免稅額後計算，甚至混淆不動產贈與應以公告現值與評定現值計稅之規則。本題不以買價2,000萬元作為贈與稅課稅基礎。
D✕
錯誤。雙重錯誤：第一，納稅義務人不是兒子；第二，稅額也不是按2,000萬元成交價計算，因此175.6萬元不正確。
最常見陷阱有二：第一，把『誰拿到財產』誤認為『誰繳贈與稅』，其實原則上是贈與人繳。第二，把不動產成交總價2,000萬元拿來課稅；贈與稅對不動產原則上看土地公告現值與房屋評定現值，所以本題應以900萬元計算。 
