專技高考-會計師成本會計與管理會計105 年第 5 題單選題
大力士公司在海外設廠生產聯產品；其中一項稱為Strong的產品計有100單位，可在分離點立即出售，亦可選擇繼續加工後變成一種酒精飲料，以售價$120賣出，但須同時支付飲料售價的20%作為菸酒稅。分攤到Strong之聯合成本為$2,000，已知繼續加工所需成本為$1,600。試問：Strong產品在分離點訂定售價為多少時，將使繼續加工與不加工在利潤上並無差異？
D正確答案
繼續加工淨收入=(120−24)×100−1600=8000;分離點需售價80才能達相同利潤。
為什麼答案是 D
80×100=8,000,恰等於繼續加工淨額$8,000,兩方案利潤相同,正確。
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完整詳解
Pro · 無限重點 繼續加工淨收入=(120−24)×100−1600=8000;分離點需售價80才能達相同利潤。
1. 繼續加工後每單位收入=$120−$120×20%=$96
2. 100單位總收入=$9,600,扣加工成本$1,600,淨額=$8,000
3. 聯合成本$2,000為共同已沉沒,雙方都要扣,故比較加工後淨收入與分離點銷售收入
4. 設分離點售價P,則100P=$8,000 → P=$80
逐選項分析
A✕
$120為加工後售價(未扣稅),非分離點均衡價,錯誤。
B✕
$100×100=$10,000>$8,000,繼續加工反而較差,不符無差異條件。
C✕
$90×100=$9,000>$8,000,仍是分離點較有利,錯誤。
D✓ 正確
$80×100=$8,000,恰等於繼續加工淨額$8,000,兩方案利潤相同,正確。
菸酒稅按售價20%課徵須先從售價扣除;聯合成本$2,000為沉沒成本不影響決策。 
