身心障礙人員考試身障五等-財稅行政類科稅務法規大意106 年第 37 題單選題
若A公司為加值型營業人，本期應稅之銷售額為100萬元，購買音響60萬元（進項稅額3萬元），則A公司本期應繳納營業稅額為多少元？
A2萬元正確答案
B5萬元正確答案
C20萬元
D25萬元
A、B正確答案
加值型營業稅採扣抵制：銷項稅額減進項稅額即為應納稅額。100萬×5%−3萬=2萬元。
為什麼答案是 A、B
銷項稅額 = 100萬 × 5% = 5萬元；進項稅額 = 3萬元；應納稅額 = 5萬 − 3萬 = 2萬元。正確運用加值型營業稅扣抵公式。
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完整詳解
Pro · 無限重點 加值型營業稅採扣抵制：銷項稅額減進項稅額即為應納稅額。100萬×5%−3萬=2萬元。
公式：應納稅額 = 銷項稅額(銷售額×5%) − 進項稅額。100萬×5%=5萬，減3萬=2萬。
逐選項分析
A✓ 正確
銷項稅額 = 100萬 × 5% = 5萬元；進項稅額 = 3萬元；應納稅額 = 5萬 − 3萬 = 2萬元。正確運用加值型營業稅扣抵公式。
B✕ 陷阱
5萬元只是銷項稅額（100萬×5%），忘記扣除進項稅額3萬元。此為只算一半的常見陷阱。
C✕ 陷阱
20萬元是把稅率誤用為20%，或將銷售額直接當稅額計算。營業稅率為5%，非20%。
D✕
25萬元無合理計算基礎，可能是誤把銷售額×25%或其他錯誤組合，與營業稅計算邏輯不符。
加值型 vs 非加值型營業稅
| 類型 | 稅率 | 計算方式 | 適用對象 |
|---|
| 加值型 | 5% | 銷項稅額−進項稅額 | 一般營業人 |
| 非加值型 | 0.1%~25% | 銷售總額×稅率 | 金融業、小規模營業人、特種飲食業 |
加值型營業稅的核心是「銷項稅額扣抵進項稅額」，目的是避免重複課稅。實務中最容易錯的地方有兩個：一是忘記扣抵制原理，直接用銷售額乘稅率就當答案，這樣會重複課到上游已繳的稅；二是搞混稅率，我國加值型營業稅一般稅率固定5%，不要跟營所稅或其他稅目混淆。正確做法是先算銷項稅額(銷售額×5%)，再減掉已付的進項稅額，差額才是這一階段真正該繳的稅。掌握「只對新增價值課稅」這個邏輯，就能快速判斷哪個選項符合扣抵制精神。 
