身心障礙人員考試身障五等-財稅行政類科稅務法規大意106 年第 19 題單選題
有關現行遺產及贈與稅的規定，下列敘述何者正確？
A遺產及贈與稅的免稅額在物價指數累計上漲達3%時應調整之
B配偶相互贈與之財產，金額限於100萬元以內者免稅
C非中華民國國民在境內留有遺產者，可減除親屬之扣除額
D生前出售土地，尚未繳納的土地增值稅可自遺產總額中扣除正確答案
D正確答案
配偶相互贈與免稅無金額限制、免稅額調整門檻非3%、扣除額限本國國民，正解是生前土增稅可扣除
為什麼答案是 D
被繼承人死亡前應納但尚未繳納之土地增值稅，屬死亡前依法應納之稅捐，可自遺產總額中扣除。
載入中…
完整詳解
Pro · 無限重點 配偶相互贈與免稅無金額限制、免稅額調整門檻非3%、扣除額限本國國民，正解是生前土增稅可扣除
遇到「限額」、「境外」、「特定百分比」字眼要小心，先找有無金額或身分限制條件是否吻合法條。
逐選項分析
A✕ 陷阱
免稅額調整依消費者物價指數累計上漲達一定幅度（非3%）才調整，此為數字誤導。
B✕ 陷阱
配偶相互贈與之財產依法全額不計入贈與總額，並無限於100萬元以內才免稅的規定。
C✕ 陷阱
扣除額（配偶、親屬扣除額等）僅限經常居住境內之中華民國國民才能減除，非中華民國國民不適用扣除額規定。
D✓ 正確
被繼承人死亡前應納但尚未繳納之土地增值稅，屬死亡前依法應納之稅捐，可自遺產總額中扣除。
遺產稅扣除額 vs 免稅額 適用對象比較
| 項目 | 適用對象 | 備註 |
|---|
| 免稅額 | 經常居住境內或境外之中華民國國民、非中華民國國民皆可減除 | 金額相同，比照辦理 |
| 各項扣除額（配偶、直系血親卑親屬等） | 僅限經常居住中華民國境內之中華民國國民 | 非本國國民不適用 |
| 未償債務、應納稅捐 | 被繼承人死亡前依法應納或未償者可扣除 | 如生前應納土地增值稅 |
本題易誤把「免稅額」與「扣除額」的適用對象混淆，也易把配偶贈與免稅誤植入金額限制，或把物價調整門檻記錯數字，需逐條比對法條文字。 
