營利事業以法定盈餘公積或特別盈餘公積撥充資本時，其所含之可扣抵稅額應如何處理？
A應於撥充資本日計入股東可扣抵稅額帳戶餘額正確答案
B應於撥充資本日自股東可扣抵稅額帳戶餘額中減除
C應於年度決算日計入股東可扣抵稅額帳戶餘額
D應於年度決算日自股東可扣抵稅額帳戶餘額中減除
答案與詳解
A
正確答案
舊制兩稅合一規定，盈餘公積撥充資本時，可扣抵稅額應於「撥充資本日」計入股東可扣抵稅額帳戶(ICA)。
為什麼答案是 A
舊制所得稅法規定，以盈餘公積撥充資本時，應於「撥充資本日」將所含可扣抵稅額「計入」股東可扣抵稅額帳戶(ICA)餘額。
載入中…
完整詳解
Pro · 無限重點 舊制兩稅合一規定，盈餘公積撥充資本時，可扣抵稅額應於「撥充資本日」計入股東可扣抵稅額帳戶(ICA)。
秒殺技巧
抓關鍵字「撥充資本」，對應時間點就是「撥充資本日」；且公積轉增資會增加股東權益，故為「計入」ICA帳戶。逐選項分析
A✓ 正確
舊制所得稅法規定，以盈餘公積撥充資本時，應於「撥充資本日」將所含可扣抵稅額「計入」股東可扣抵稅額帳戶(ICA)餘額。
B✕
撥充資本是將盈餘轉為資本，屬於增加股東權益之事由，應計入而非自股東可扣抵稅額帳戶餘額中減除。
C✕ 陷阱
時間點認定錯誤，此類特定事件應於事實發生日即「撥充資本日」處理，而非延至「年度決算日」才計入。
D✕
時間點與加減方向皆錯誤，依法應於「撥充資本日」計入股東可扣抵稅額帳戶，而非於年度決算日減除。
舊制股東可扣抵稅額帳戶(ICA)增減時機
| 項目 | 計入/減除 | 時間點 |
|---|---|---|
| 繳納營利事業所得稅 | 計入 | 繳納日 |
| 盈餘公積撥充資本 | 計入 | 撥充資本日 |
| 分配股利或盈餘 | 減除 | 分配日 |
陷阱提醒
考生易將「撥充資本日」與「年度決算日」混淆。撥充資本屬於特定事件，依法應於事件發生日（撥充資本日）處理，而非等到年度決算日才計算。