中華民國國民取得香港馬票之中獎獎金20萬元應如何課稅？
A納入年度個人綜合所得稅課稅
B納入年度個人綜合所得稅課稅，惟已向香港政府繳納中獎獎金之所得稅部分得扣抵之
C中獎人回國時向我國海關人員申報繳納所得稅
D免予繳納所得稅正確答案
答案與詳解
D
正確答案
依《香港澳門關係條例》，臺灣人民之港澳來源所得免納綜合所得稅；且因金額未達100萬元，亦免計入個人基本所得額（最低稅負制），故完全免稅。
為什麼答案是 D
個人港澳所得免納綜所稅，且本題金額20萬元未達《所得基本稅額條例》海外所得100萬元的申報門檻，故完全免予繳納所得稅。
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完整詳解
Pro · 無限重點 依《香港澳門關係條例》，臺灣人民之港澳來源所得免納綜合所得稅；且因金額未達100萬元，亦免計入個人基本所得額（最低稅負制），故完全免稅。
秒殺技巧
看到「個人」取得「港澳來源所得」，第一步先想「免納綜所稅」，第二步看金額「20萬未達100萬門檻」，連最低稅負都不用繳，直接選免稅！逐選項分析
A✕
依《香港澳門關係條例》第28條規定，臺灣地區「個人」的港澳來源所得免納綜合所得稅，不須併入年度綜所稅課徵。
B✕ 陷阱
這是臺灣地區「法人、團體或其他機構」取得港澳所得的規定（併入課稅但可扣抵已納稅額）。「個人」則是直接免納綜所稅，選項張冠李戴。
C✕
我國所得稅採年度結算申報制或就源扣繳，並無於入境時向海關申報繳納所得稅的規定。海關主要負責關稅及攜帶超額現金/物品之申報。
D✓ 正確
個人港澳所得免納綜所稅，且本題金額20萬元未達《所得基本稅額條例》海外所得100萬元的申報門檻，故完全免予繳納所得稅。
港澳來源所得課稅規定對照
| 納稅主體 | 一般所得稅 | 最低稅負制 (基本稅額) | 國外稅額扣抵 |
|---|---|---|---|
| 個人 | 免納綜合所得稅 | 計入海外所得 (達100萬須申報) | 無 (因免納綜所稅) |
| 營利事業 (法人) | 併入臺灣地區來源所得課徵營所稅 | 無 (已計入一般所得) | 可扣抵 (以因加計該所得而增加之應納稅額為限) |
陷阱提醒
考生常將「個人」與「法人」的港澳所得課稅規定混淆。法人須併入課稅但可扣抵（選項B的敘述），個人則是免納綜所稅，僅須檢視是否達最低稅負制門檻（100萬）。