高考-財稅法務稅務法規114 年第 20 題單選題
下列有關土地增值稅之敘述何者錯誤？
A依漲價倍數累進課稅
B可用公告現值來計算應納土地增值稅
C贈與自用住宅用地之土地增值稅稅率為10%正確答案
D土地有償移轉，土地增值稅之納稅義務人為原所有權人
C正確答案
自用住宅用地10%稅率僅限「出售」，贈與不適用優惠稅率。
為什麼答案是 C
自用住宅用地10%優惠稅率僅適用於「出售」情形（土稅法第34條），贈與移轉仍須依一般累進稅率課徵，本選項為錯誤敘述，即為題目所選。
載入中…
完整詳解
Pro · 無限重點 自用住宅用地10%稅率僅限「出售」，贈與不適用優惠稅率。
看到「贈與」+「自用住宅10%」立刻警覺：優惠稅率只給出售，贈與走一般累進。
逐選項分析
A✕
土增稅採20%、30%、40%三級累進稅率，依漲價倍數（未達1倍、1-2倍、2倍以上）課徵，敘述正確。
B✕
土增稅以公告土地現值為計算基礎，計算漲價總數額（現值減前次移轉現值），敘述正確。
C✓ 正確
自用住宅用地10%優惠稅率僅適用於「出售」情形（土稅法第34條），贈與移轉仍須依一般累進稅率課徵，本選項為錯誤敘述，即為題目所選。
D✕
土地有償移轉（如買賣）時，納稅義務人為原所有權人（出賣人）；無償移轉時才由取得人負擔，敘述正確。
土地增值稅納稅義務人對照
| 移轉態樣 | 範例 | 納稅義務人 | 稅率 |
|---|
| 有償移轉 | 買賣、交換 | 原所有權人(出賣人) | 20/30/40%累進 |
| 無償移轉 | 贈與、遺贈 | 取得所有權人(受贈人) | 20/30/40%累進 |
| 出售自用住宅 | 賣自住房地 | 原所有權人 | 10%優惠 |
| 設定典權 | 典權設定 | 出典人 | 累進 |
考選部最愛把「自用住宅10%優惠」擴張到所有移轉態樣來坑你！記住這個優惠稅率「只限出售」，贈與、遺贈、交換都不能用，必須乖乖走20/30/40%累進稅率。 
