高考-財稅法務稅務法規114 年第 18 題單選題
下列有關地價稅之敘述，下列何者錯誤？
A採累進稅率，最高稅率為55‰
B按每一土地所有權人在每一直轄市或縣（市）轄區內之地價總額計徵
C累進起點地價，以各該直轄市或縣（市）土地7公畝之平均地價為準
D累進起點地價之計算，不包括自用住宅用地、工廠用地、礦業用地、農業用地及免稅土地在內正確答案
D正確答案
地價稅累進起點地價以各直轄市/縣市土地7公畝平均地價為準（不含工業、礦業、農業及免稅土地），最高稅率55‰。
為什麼答案是 D
錯誤！累進起點地價計算時，排除的是『工業、礦業、農業及免稅土地』，**不包括自用住宅用地**。D 多寫『自用住宅用地』即為陷阱。
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完整詳解
Pro · 無限重點 地價稅累進起點地價以各直轄市/縣市土地7公畝平均地價為準（不含工業、礦業、農業及免稅土地），最高稅率55‰。
背口訣：累進起點『扣工礦農免』，但『自用住宅用地』不扣除！D 多寫了自用住宅所以錯。
逐選項分析
A✕
地價稅採超額累進稅率，基本稅率10‰，最高稅率55‰，敘述正確。
B✕
地價稅按每一土地所有權人在每一直轄市或縣（市）轄區內之地價總額計徵，跨縣市不合併計算，敘述正確。
C✕
依土地稅法第16條，累進起點地價以各該直轄市或縣（市）土地7公畝之平均地價為準（不含工業、礦業、農業用地及免稅土地），敘述正確。
D✓ 正確
錯誤！累進起點地價計算時，排除的是『工業、礦業、農業及免稅土地』，**不包括自用住宅用地**。D 多寫『自用住宅用地』即為陷阱。
地價稅累進起點地價計算
| 項目 | 是否納入平均地價計算 | 備註 |
|---|
| 自用住宅用地 | ✅ 納入 | 不可排除（考點） |
| 工業用地 | ❌ 排除 | 採特別稅率 |
| 礦業用地 | ❌ 排除 | 採特別稅率 |
| 農業用地 | ❌ 排除 | 田賦課徵 |
| 免稅土地 | ❌ 排除 | 不課地價稅 |
命題者在 D 選項的扣除清單中偷塞『自用住宅用地』混淆。自用住宅用地雖享有 2‰ 優惠稅率，但在『計算累進起點地價』時仍須納入平均地價計算，不可排除。考生容易因『自用住宅有優惠』就誤以為兩個制度都排除。 
