高考-財稅法務稅務法規114 年第 17 題單選題
甲車商於今年3、4月向非加值型營業人以210,000元及84,000元購入A、B二輛舊乘人小汽車，5月時出售A車，售價315,000元（含稅），若甲車商並無其他交易，則甲車商5~6月營業稅之應納稅額為何？
A0
B1,000元
C5,000元正確答案
D15,000元
C正確答案
向非營業人購買舊車轉售,現行規定得按售價減除進價後之差額,依5%稅率計算應納稅額。
為什麼答案是 C
依財政部函釋,舊車商買賣舊車得按售價減除進價後之差額依5%稅率課稅。應納稅額=(315,000-210,000)÷(1+5%)×5%=5,000元,故C為正解。
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完整詳解
Pro · 無限重點 向非營業人購買舊車轉售,現行規定得按售價減除進價後之差額,依5%稅率計算應納稅額。
車商向個人收購舊車轉售,現行規定得採差額課稅,以(含稅售價-進價)÷(1+5%)×5%計算應納稅額。
逐選項分析
A✕
應納稅額並非0,車商轉售舊車仍須依規定課徵營業稅。
C✓ 正確
依財政部函釋,舊車商買賣舊車得按售價減除進價後之差額依5%稅率課稅。應納稅額=(315,000-210,000)÷(1+5%)×5%=5,000元,故C為正解。
D✕
金額過高,若誤以全額售價依5%計算銷項稅額才會得出此數,但本題應適用差額課稅。
舊車商買賣課稅方式
| 交易對象 | 課稅方式 | 稅率 |
|---|
| 向營業人購入 | 可取得進項憑證扣抵 | 5%一般稅率 |
| 向非營業人(個人)購入 | 得按售價減除進價後之差額依5%稅率課稅 | 5%差額課稅 |
考生易誤將舊車買賣視為一般營業稅5%計算,忽略「向非加值型營業人(即非一般營業人,如個人)收購」的舊貨物,因無法取得進項憑證扣抵,而應適用特種2%稅率或差額課稅方式,導致誤選D或B。 
