初考-財稅行政稅務法規大意108 年第 12 題單選題
營利事業欲將以往年度營業虧損列入當年度計算，其需具備的條件，不包括下列何者？
A公司組織
B會計帳冊簿據完備
C總機構在中華民國境內正確答案
D虧損及申報扣除年度均如期申報
C正確答案
所得稅法第39條盈虧互抵三要件：公司組織、帳冊完備、虧損及扣除年度均如期申報（會計師簽證或藍色申報），不要求總機構在境內。
為什麼答案是 C
所得稅法第39條並未要求「總機構在中華民國境內」，此為其他稅務規定（如總機構認定課稅範圍）的混淆，非盈虧互抵條件，故為本題答案。
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完整詳解
Pro · 無限重點 所得稅法第39條盈虧互抵三要件：公司組織、帳冊完備、虧損及扣除年度均如期申報（會計師簽證或藍色申報），不要求總機構在境內。
背口訣：公司+帳冊+如期申報+藍色/會計師簽證，沒有「總機構在境內」這條。
逐選項分析
A✕
所得稅法第39條明定僅「公司組織」之營利事業始能適用盈虧互抵，獨資合夥不適用，為法定要件之一。
B✕
會計帳冊簿據完備是盈虧互抵的核心要件，確保虧損金額真實可稽，屬法定明文條件。
C✓ 正確
所得稅法第39條並未要求「總機構在中華民國境內」，此為其他稅務規定（如總機構認定課稅範圍）的混淆，非盈虧互抵條件，故為本題答案。
D✕
虧損年度及申報扣除年度皆須「如期辦理結算申報」，且需經會計師查核簽證或使用藍色申報書，為明文要件。
盈虧互抵四大法定要件（所得稅法§39）
| 要件 | 內容 | 本題選項 | 是否必要 |
|---|
| 主體 | 公司組織 | A | ✅ |
| 帳證 | 會計帳冊簿據完備 | B | ✅ |
| 申報 | 虧損及扣除年度均如期申報 | D | ✅ |
| 簽證 | 經會計師簽證或藍色申報 | — | ✅ |
| 地域 | 總機構在境內 | C | ❌ 非要件 |
C「總機構在境內」是所得稅法判斷營利事業課稅範圍（境內外所得）的概念，考生常誤以為也是盈虧互抵要件。實際上外國公司在台分公司若符合其他條件亦可適用，地域不是法定限制。 
