黃小姐今年有購屋借款利息支出55萬元，銀行利息收入30萬元，租金支出45萬元（所有支出及收入均取具合法憑證）。請問其在最小化稅額之考量下，可選擇下列何種方式申報其列舉扣除額？
A購屋借款利息扣除額25萬元
B購屋借款利息扣除額28萬元正確答案
C租金支出扣除額45萬元
D租金支出扣除額12萬元
答案與詳解
B
正確答案
購屋借款利息須先減除儲投扣除額(上限27萬)，55萬-27萬=28萬，大於租金支出上限，故選28萬。
為什麼答案是 B
購屋利息55萬減除儲投扣除上限27萬，等於28萬，未超過30萬上限，為最大扣除額，可有效最小化稅額。
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完整詳解
Pro · 無限重點 購屋借款利息須先減除儲投扣除額(上限27萬)，55萬-27萬=28萬，大於租金支出上限，故選28萬。
秒殺技巧
購屋利息扣除 = 實際利息 - 儲投扣除(上限27萬)。55-27=28萬。租金上限12萬(舊法)/18萬(新法)，28萬最大。逐選項分析
A✕ 陷阱
誤將30萬利息收入全數扣除(55-30=25)，忽略儲蓄投資特別扣除額上限為27萬之規定。
B✓ 正確
購屋利息55萬減除儲投扣除上限27萬，等於28萬，未超過30萬上限，為最大扣除額，可有效最小化稅額。
C✕
租金支出有法定上限，不得全額申報45萬。且與購屋借款利息不得同時申報，須擇一適用。
D✕
106年命題時租金支出列舉扣除上限為12萬元（現行法已修正為特別扣除額18萬元）。雖符合舊法上限，但28萬大於12萬，非最佳選擇。
列舉扣除額 vs 特別扣除額 (相關上限)
| 項目 | 扣除上限/規定 | 備註 |
|---|---|---|
| 購屋借款利息 | 30萬元 | 須減除儲蓄投資特別扣除額 |
| 儲蓄投資特別扣除 | 27萬元 | 利息收入超過27萬以27萬計 |
| 房屋租金支出(106年) | 12萬元 | 列舉扣除額，與購屋利息擇一 |
| 房屋租金支出(現行) | 18萬元 | 113年起改為特別扣除額 |
陷阱提醒
計算購屋借款利息時，考生常直接減除「實際利息收入30萬」而得出25萬(選項A)。必須記住「儲蓄投資特別扣除額」上限為27萬，因此只能減除27萬，正確答案為28萬。