專技普考-記帳士稅務相關法規概要104 年第 32 題單選題
依現行加值型及非加值型營業稅法之規定，零稅率和免稅的差別為：
A零稅率的進項稅額可扣抵，免稅的進項稅額不得扣抵正確答案
B零稅率的進項稅額不得扣抵，免稅的進項稅額可扣抵
C零稅率和免稅的進項稅額均不得扣抵
D零稅率和免稅的進項稅額均可扣抵
A正確答案
零稅率：稅率0%但進項可扣抵退稅；免稅：銷項免稅但進項不得扣抵。
為什麼答案是 A
正確。零稅率適用於外銷等，銷項稅率0%，且進項稅額可申請退還或扣抵；免稅則銷項免徵，但進項稅額不得扣抵或退還，須計入成本。
載入中…
完整詳解
Pro · 無限重點 零稅率：稅率0%但進項可扣抵退稅；免稅：銷項免稅但進項不得扣抵。
口訣：零稅率『真免稅』（可退進項），免稅『假免稅』（進項變成本）。
逐選項分析
A✓ 正確
正確。零稅率適用於外銷等，銷項稅率0%，且進項稅額可申請退還或扣抵；免稅則銷項免徵，但進項稅額不得扣抵或退還，須計入成本。
B✕ 陷阱
顛倒陷阱。剛好把零稅率與免稅的進項處理方式對調，考選部最愛這樣考，沒搞清楚觀念就中招。
C✕
錯誤。若兩者進項都不得扣抵，就失去區分零稅率的意義；零稅率最大優勢就是進項可扣抵退稅。
D✕
錯誤。免稅事業之進項稅額不得扣抵或退還，否則將造成稅收漏洞；僅零稅率可扣抵。
零稅率 vs 免稅 核心比較
| 項目 | 銷項稅額 | 進項稅額 | 典型適用 |
|---|
| 零稅率 | 稅率0%（課稅但為零） | 可扣抵/退還 | 外銷貨物、國際運輸 |
| 免稅 | 免徵營業稅 | 不得扣抵，列為成本 | 土地、醫療、教科書 |
| 一般稅率 | 5% | 可扣抵 | 國內一般銷售 |
本題最大陷阱是 B 選項的顛倒敘述。很多考生只記得「零稅率和免稅不一樣」但記不清楚誰可扣抵，一看到B就選下去。記牢：零稅率是「真的免稅」所以能退進項；免稅只是「銷項免」，進項還是得自己吞。 
