專技普考-記帳士稅務相關法規概要104 年第 29 題單選題
獅王公司於104年7月30日購進機器一部，成本22萬元，估計可用10年，殘值為2萬元，該公司採用平均法提列折舊，請依現行所得稅法之規定，計算104年度可提列折舊的金額為多少？
A正確答案
依平均法計算年折舊後，按實際使用月數比例（未滿一月以一月計）計算當年度折舊額。
為什麼答案是 A
年折舊2萬元，按使用月數6個月比例計算，當年度折舊為1萬元。
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完整詳解
Pro · 無限重點 依平均法計算年折舊後，按實際使用月數比例（未滿一月以一月計）計算當年度折舊額。
年折舊額 = (22萬 - 2萬) ÷ 10 = 2萬。7月30日購入，當年度使用月數為6個月（7月至12月，不滿一月以一月計），故104年度折舊 = 2萬 × (6/12) = 1萬元。
逐選項分析
A✓ 正確
年折舊2萬元，按使用月數6個月比例計算，當年度折舊為1萬元。
B✕ 陷阱
未扣除殘值計算折舊，誤算為 22萬 ÷ 10 × (6/12) = 1.1萬元。
C✕ 陷阱
此為一整年的折舊額，未按實際使用月數（6個月）比例計算。
關鍵知識表
| concept | description |
|---|
| 平均法折舊公式 | 每年折舊額 = (取得成本 - 預估殘值) ÷ 估計耐用年數 |
| 折舊期間計算 | 使用期間未滿一年者，按實際使用月數占全年之比例計算；不滿一月者，以一個月計。 |
固定資產折舊最容易出錯在「當年度首次使用」的計算順序:必須先算出「年折舊額=(成本-殘值)÷耐用年限」,再按實際使用月數換算當年度認列金額。關鍵陷阱在於月數認定,稅法明定「未滿一月以一月計」,所以7月20日取得就要算7月整月,共6個月而非5.x個月。考題常設計讓考生直接用天數比例或忘記進位,或者更狡猾的作法是讓你漏算殘值就直接用成本去除,導致年折舊基礎就錯了。判斷重點:看到「X月X日取得」先確認當月算不算(答案:算),再確認分母是成本還是「成本減殘值」。 
