高考-財稅行政稅務法規113 年第 24 題單選題
甲君112年8月出售自用住宅用地，申報移轉現值為107萬元，繳納土地增值稅8萬元，113年6月重購自用住宅用地，取得時申報移轉現值為105萬元，甲君可申請退還之土地增值稅額為多少元？
B正確答案
重購退稅公式：新價 ≥ 舊價 − 已納稅額，退稅額 = 已納稅額 −（舊價 − 新價）。
為什麼答案是 B
原出售現值 107 萬 − 重購現值 105 萬 = 2 萬差額，應自繳納稅額 8 萬中扣除，可退還 8−2 = 6 萬元。
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完整詳解
Pro · 無限重點 重購退稅公式：新價 ≥ 舊價 − 已納稅額，退稅額 = 已納稅額 −（舊價 − 新價）。
計算差額：107−105=2萬，可退稅 = 8−2 = 6萬元。
逐選項分析
A✕
只要新購地價 ≥ 原出售地價扣除已納土增稅後之餘額，即可申請退稅，本題符合條件，並非不能退。
B✓ 正確
原出售現值 107 萬 − 重購現值 105 萬 = 2 萬差額，應自繳納稅額 8 萬中扣除，可退還 8−2 = 6 萬元。
C✕ 陷阱
陷阱：誤以為只要 2 年內重購即全額退稅。實際上須新價 ≥ 舊價才可全退，本題新價較低，須扣除差額。
D✕
退稅金額不可能超過已繳納之土增稅 8 萬元，10 萬顯然違反退稅上限原則。
自用住宅重購退稅公式
| 情況 | 新購價 vs 原售價 | 退稅金額 | 本題適用 |
|---|
| 情況一 | 新價 ≥ 舊價 | 全額退還已納土增稅 | 否 |
| 情況二 | 新價 < 舊價但差額 < 已納稅 | 已納稅 −（舊價−新價） | ✅ 退 6 萬 |
| 情況三 | 新價 < 舊價且差額 ≥ 已納稅 | 不得退稅 | 否 |
考生常誤以為符合重購退稅要件即可全額退還 8 萬（選 C）。重點在於新購土地現值低於原出售現值時，須先扣除其差額 2 萬，剩餘 6 萬才是可退稅金額。兩年內重購僅是時間要件，金額要件另計。 
