身心障礙人員考試身障五等-財稅行政類科稅務法規大意115 年第 15 題單選題
依所得稅法規定，總機構在中華民國境內營利事業，下列所得何者須計入114年營利事業所得額？
A取得發票日（114年）之短期票券利息所得正確答案
B114年出售國內、外證券交易之所得
C114年轉投資於國內其他營利事業所獲配之股利
D取自個人114年贈與之財產
A正確答案
短期票券利息原則上不計入營所額,但發票日在99年後者要計入,故A須計入所得額。
為什麼答案是 A
依所得稅法第24條規定,短期票券發票日在99年1月1日以後者,其利息所得應計入營利事業所得額課稅,114年當然適用。
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完整詳解
Pro · 無限重點 短期票券利息原則上不計入營所額,但發票日在99年後者要計入,故A須計入所得額。
記住：短期票券利息「發票日99年後」是例外要計入營所額，其餘三個選項都屬免稅或不計入項目。
逐選項分析
A✓ 正確
依所得稅法第24條規定,短期票券發票日在99年1月1日以後者,其利息所得應計入營利事業所得額課稅,114年當然適用。
B✕ 陷阱
證券交易所得屬停徵所得稅範圍(證所稅停徵),不計入營利事業所得額,易誤認為應稅所得。
C✕ 陷阱
營利事業轉投資國內其他營利事業所獲配之股利,依所得稅法規定不計入所得額課稅,避免重複課稅。
D✕
受贈財產屬遺產及贈與稅課徵範圍,非屬營利事業所得稅課稅對象,不計入營利事業所得額。
營利事業所得額計入與否對照
| 項目 | 是否計入所得額 | 依據 |
|---|
| 短期票券利息(發票日99年後) | 計入 | 所得稅法第24條第3項但書 |
| 證券交易所得 | 不計入(停徵) | 相關所得稅規定 |
| 轉投資國內營利事業獲配股利 | 不計入 | 所得稅法相關規定 |
| 受贈財產 | 非所得稅課稅範圍 | 遺贈稅法 |
本題關鍵在短期票券利息的「發票日」時點,99年前後課稅方式不同,考生易忽略此時間分界而誤判是否計入所得額。 
