身心障礙人員考試身障五等-財稅行政類科稅務法規大意112 年第 17 題單選題
甲公司111年度國內所得800萬元，美國分公司所得300萬元，已在美國繳納63萬元所得稅，試問甲公司111年度應繳納營利事業所得稅金額為多少？
A157萬元
B160萬元正確答案
C187萬元
D220萬元
B正確答案
境內外合併課稅後稅額220萬,扣除可扣抵國外稅額60萬,應納160萬。
為什麼答案是 B
160萬=220-60,正確採用扣抵限額60萬。
載入中…
完整詳解
Pro · 無限重點 境內外合併課稅後稅額220萬,扣除可扣抵國外稅額60萬,應納160萬。
1. 合併所得=800+300=1,100萬
2. 應納稅額=1,100×20%=220萬
3. 國外稅額扣抵限額=(220-800×20%)=220-160=60萬,即國外所得增加之稅負300×20%=60萬
4. 實繳國外稅63萬>限額60萬,僅可扣抵60萬
5. 應納=220-60=160萬
逐選項分析
A✕
157萬=220-63,誤把國外已繳全額63萬扣抵,未受限額限制,錯誤。
B✓ 正確
160萬=220-60,正確採用扣抵限額60萬。
C✕
187萬=(800+300)×20%-33?計算錯誤,非正確結果。
關鍵知識表
| 項目 | 金額(萬) |
|---|
| 國內所得 | 800 |
| 國外所得 | 300 |
| 合併課稅所得 | 1,100 |
| 稅率 | 20% |
| 合併應納稅額 | 220 |
| 國外稅額扣抵限額=(合併稅額-僅國內稅額)=220-160 | 60 |
| 國外實繳稅額 | 63 |
| 可扣抵金額(取小) | 60 |
| 應納稅額 | 160 |
國外已繳稅額63萬超過扣抵限額60萬,僅能扣抵限額,超過部分不得扣抵亦不退還。 
